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CIRCULAR BÁSICA
CONTABLE Y FINANCIERA

INDICE

CAPÍTULO I – INVERSIONES - CLASIFICACIÓN, VALORACIÓN Y CONTABILIZACIÓN DE INVERSIONES 9
1. CONSIDERACIONES GENERALES 9
2. OBJETIVO Y CRITERIOS GENERALES PARA LA VALORACIÓN 9
2.1 Objetivo de la valoración de inversiones 9
2.2 Criterios para la valoración de inversiones 11
3. CLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES 11
3.1Inversiones negociables 12
3.2 Inversiones para mantener hasta el vencimiento 12
3.3 Inversiones disponibles para la venta 13
3.4 Adopción de la clasificación de las inversiones 13
4. RECLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES 14
4.1. Reclasificación de las inversiones para mantener hasta el vencimiento a inversiones negociables 14
4.2. Reclasificación de las inversiones disponiblespara la venta a inversiones negociables. 14
5. PERIODICIDAD DE LA VALORACIÓN Y DEL REGISTRO CONTABLE DE LA MISMA 15
6. VALORACIÓN 16
6.1. Valores o títulos de deuda 16
6.2. Valores o títulos participativos 20
7. CONTABILIZACIÓN DE LAS INVERSIONES 23
7.1. Inversiones negociables 23
7.2. Inversiones para mantener hasta el vencimiento 24
7.3. Inversionesdisponibles para la venta 24
8. OTRAS INVERSIONES 25
9. CALIFICACIÓN DEL RIESGO Y PROVISIONES 26
9.1. Valores o títulos de emisiones o emisores que cuenten con calificaciones externas. 26
9.2. Valores o títulos de emisiones o emisores no calificados 27
El valor neto de las inversiones calificadas en esta categoría debe ser igual a cero. 28
9.3. Disponibilidad de lasevaluaciones 29
10. DISPOSICIONES FINALES 29
10.1 Responsabilidad de la revisoría fiscal 29
10.2 Revisión de las clasificaciones y valoración por parte de la Superintendencia 29
10.3 Revelación en los estados financieros 29
10.4 Regla sobre revelación de información 30

CAPÌTULO II - CARTERA DE CRÉDITOS 31
1. CONSIDERACIONES GENERALES 31
2. PRINCIPIOS Y CRITERIOSGENERALES PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO CREDITICIO DE LA CARTERA DE CREDITOS. 31
2.1. Riesgo Crediticio 31
2.2. Obligación de evaluar el riesgo crediticio 31
2.3. Proceso de otorgamiento 31
2.4. Proceso de seguimiento y control 34
2.5. Proceso de cobranza 39
2.6. Políticas de créditos 39
3. CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITOS 39
3.1. Créditos de consumo 393.2. Créditos de vivienda 39
3.3. Microcrédito 40
3.4. Créditos comerciales 41
3.5. Otras consideraciones 41
4. CALIFICACIÓN POR NIVEL DE RIESGO 41
4.1. Categoría A o “riesgo normal” 41
4.2. Categoría B o “riesgo aceptable, superior al normal” 41
4.3. Categoría C o “riesgo apreciable” 42
4.4. Categoría D o “riesgo significativo” 42
4.5.Categoría E o “riesgo de incobrabilidad” 42
4.6. Calificación de la cartera de créditos por edad de vencimiento 42
5. REGLA DE ARRASTRE 43
6. PROVISIONES 43
6.1. Provisión General 43
6.2. Provisión Individual 44
6.3. Efecto de las garantías sobre las provisiones 45
6.4. Provisión cuentas por cobrar derivadas de operaciones de crédito 46
7. CONTROL POR PARTE DE LASUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMÍA SOLIDARIA 47
8. REGLAMENTACIÓN INTERNA 47
9. RESPONSABILIDAD DEL REVISOR FISCAL 47

CAPÍTULO III - CUENTAS POR COBRAR 49
1. CONSIDERACIONES GENERALES 49
2. EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CRÉDITO EN LAS CUENTAS POR COBRAR 49
2.1 Riesgo de crédito 49
2.2 Obligación a evaluar el riesgo de crédito 49
3. CLASIFICACIÓN Y CALIFICACIÓN DE ALGUNASCUENTAS POR COBRAR 50
3.1. Cuentas por cobrar derivadas de operaciones de créditos 50
3.2. De los Deudores por venta de bienes y servicios la clasificación se realiza así 50
3.3. Créditos a empleados 50
3.4. Otras cuentas por cobrar 51
4. REGLAS PARA LA CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES 51
4.1 Provisión de los intereses e la cartera de crédito 51
4.2 Provisión de las...
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