CAPACIDAD ECONOMICA COMO PRINCIPIO DEL SISTEMA TRIBUTARIO

CAPACIDAD ECONOMICA COMO PRINCIPIO DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Este artículo parte del hecho que para financiar los bienes y servicios públicos que el Estado está en la obligación de garantizar a los ciudadanos, es preciso utilizar como criterio de distribución de la carga tributaria la capacidad económica, en virtud del principio de solidaridad del sistema impositivo. Sin embargo, vale señalarque en Colombia, a pesar de la influencia de la constitución española, en nuestra constitución no se consagró expresamente el principio de capacidad económica. Por lo tanto, ha sido la jurisprudencia quien ha reconocido su valor en diferentes pronunciamientos. Por su parte, la doctrina hace mención de algunas reglas básicas para verificar la capacidad económica, tales como: I) el mínimo exento y lano confiscatoriedad, II) la capacidad neta, III) la capacidad real o presunta, IV) la temporalidad, V) la capacidad global o independiente por cada impuesto y VI) la capacidad contributiva en los bienes inmuebles
La gran conquista en el siglo XIX, de lo que posteriormente surgiría como derecho tributario, fue lo que se denomina principio de legalidad en cuanto límite al poder absoluto. El logrosimilar del siglo XX, es la configuración de los derechos sociales y económicos, en un periodo que se ha caracterizado por un aumento progresivo y permanente de la carga tributaria merced a las crecientes demandas sociales. Por ello, los criterios de distribución de la carga tributaria toman una importancia relevante y por ello, la capacidad económica como principio esencial en la distribución dela carga tributaria toma el adjetivo de capacidad contributiva y tiene dos sentidos, como criterio material de justicia tributaria y como medida de la imposición individual.
Si bien los principios constituyen una condición de justicia formal, la justicia material exige no sólo principios sino criterios para lograr una imposición igualitaria y socialmente justa. En efecto, el principio universal deigualdad ante la ley en materia tributaria se refleja en el principio de equidad frente a la imposición, que significa que todos deben tributar igual, pero en un contexto de desigualdad económica, es preciso establecer un término justo de comparación que para los impuestos personales no puede ser otro que la capacidad contributiva como expresión de la capacidad económica en la distribución de lacarga tributaria y como medida de la contribución individual al sostenimiento de las cargas publicas derivado de la solidaridad y la función social de la propiedad.
Sin embargo, a la hora de materializar en el derecho positivo y especialmente en el momento de la aplicación de la ley, es preciso descender de la abstracción del principio las reglas básicas en la caracterización de las normastributarias que
Definen los impuestos.
El fundamento del principio fue planteado por GRIZZIOTTI, como una correlación entre los impuestos y las ventajas generales que obtiene el particular de la existencia del Estado, de la sociedad y de la economía nacional que ese Estado representa. Sin embargo, las dificultades de una correlación imposible de precisar, los riesgos de una igualdad como un principiomeramente formal y el uso de los impuestos con fines extra fiscales, ha llevado a circunscribir su efectividad a suministrar simplemente criterios para determinar la igualdad en sentido material como prohibición de discriminaciones arbitrarias, por lo cual se observa un retorno al positivismo y cierta revitalización de las teorías del beneficio.
Los principios constitucionales en materiatributaria se considerados en base a dos aspectos fundamentales: primero en cuanto a principios básicos de la disciplina y segundo, en cuanto a fuentes normativas sustanciales a las que debe ajustarse el resto del ordenamiento jurídico-tributario.
Ello no obstante, debe recordarse que los principios constitucionales no agotan el conjunto de principios específicos de una determinada materia, en este...