R Gimen Explicado Del Impuesto De Renta

Régimen Explicado del Impuesto de Renta
PRIMERA PARTE
Impuesto básico de renta
Aspectos generales
Obligación tributaria
DEBER DE CONTRIBUIR
[§ 0001] La Constitución Política de Colombia señala el deber de las personas y ciudadanos de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.
Para el cumplimiento de este deber, en tiempo de paz,solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales teniendo la facultad constitucional de establecerlos directamente en lo que se refiere a sus elementos básicos y fundamentales, como son las bases, las tarifas, los sujetos, los hechos generadores y la causación de los mismos.
No obstante lo anterior,en los estados de excepción el presidente con la firma de todos los ministros podrá dictar decretos con fuerza de ley, los cuales deberán referirse a materias que tengan relación directa y específica con el estado de excepción, y podrán, en forma transitoria, establecer nuevos tributos o modificar los existentes, medidas que dejarán de regir al término de la siguiente vigencia fiscal, salvo queel Congreso, durante el año siguiente, les otorgue carácter permanente.
Es deber de todos los ciudadanos contribuir con las cargas públicas, para esto, ha de atenderse la capacidad contributiva de las personas para soportar los tributos, con el fin de garantizar la aplicación de los principios fundamentales del sistema tributario, equidad, eficiencia y progresividad de los impuestos (C.N., arts.95, num. 9º; 215; 338; 363).
Para establecer la capacidad contributiva existen distintos parámetros: como la propiedad, la riqueza o el patrimonio, el ingreso o la renta, y el consumo o el gasto.


CONTENIDO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
[§ 0002] La obligación tributaria implica una prestación de dar —regularmente una suma de dinero— a favor del Estado y a cargo del contribuyente, con el fin decoadyuvar con las cargas públicas.

Esta obligación surge únicamente en virtud de la ley. No hay obligación tributaria sin que la ley previamente la haya establecido.

El estatuto tributario señala que la obligación tributaria sustancial se origina al realizarse los presupuestos previstos en la ley como generadores del tributo y que esta tiene por objeto el pago del mismo (E.T., art. 1º).


NACIMIENTODE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
[§ 0003] No se puede confundir el momento en que se origina la obligación con el momento en el que se hace exigible.

La obligación tributaria surge con la realización de los presupuestos de hecho establecidos en la ley como generadores del tributo, pero se hará exigible después que se determine el impuesto, bien por el mismo obligado, o por parte de la administracióntributaria, y conforme a los procedimientos que establezca el Estado.

DEBERES ACCESORIOS
[§ 0004] Con el fin de tener certeza en el monto de la obligación tributaria, así como para lograr el cumplimiento efectivo de la obligación, el Estado puede generar otro tipo de deberes a cargo de los particulares, sean contribuyentes o no contribuyentes.

Estos deberes u obligaciones accesorias sonbásicamente instrumentales, entre los que se puede mencionar; el deber de presentar declaraciones, suministrar información, llevar contabilidad, inscribirse en los registros que lleva la administración, etc.



ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
[§ 0005] Los elementos de la obligación tributaria son: los sujetos, el hecho generador, la base gravable y la tarifa.

Estos elementos son presupuestos de laobligación tributaria, por lo que deben estar fijados directamente en la ley.

SUJETO ACTIVO
El sujeto activo es el acreedor de la obligación tributaria, es quien puede exigir el cumplimiento de la misma, aun coactivamente. Tendrá la facultad de administrar el tributo para beneficio común.
El sujeto activo por excelencia es el Estado en sus diversas manifestaciones fiscales, Nación, departamentos,...