Consolidacion fiscal



CONSOLIDACIÓN FISCAL









Trabajo realizado por: MANUEL CRUZ FUENTES
Asignatura: Auditoría
Curso: 6º Derecho y LADE


1. INTRODUCCIÓN

En este trabajo se pretende hacer un examen de los aspectos más significativos de proceso de consolidación fiscal, para esto tomaremos como referencia un grupo de empresas (grupo fiscal) que realicen consolidación fiscal.

2. GRUPOFISCAL
Grupo fiscal es el conjunto de sociedades anónimas, limitadas y comanditarias por acciones, así como las entidades de crédito residentes en territorio español, formado por una sociedad dominante y todas las sociedades dependientes de esta. Por tanto, para que exista un grupo fiscal son necesarias al menos dos empresas (una dominante y otra dependiente).
El grupo fiscal como sujeto pasivo.-El grupo fiscal tendrá la consideración de sujeto pasivo.

La sociedad dominante tendrá la representación del grupo fiscal y estará sujeta al cumplimiento de las obligaciones tributarias materiales y formales que se deriven del régimen de consolidación fiscal.

La sociedad dominante y las sociedades dependientes estarán igualmente sujetas a las obligaciones tributarias que se derivan delrégimen de tributación individual, excepción hecha del pago de la deuda tributaria.

Las actuaciones administrativas de comprobación o investigación realizadas frente a la sociedad dominante o frente a cualquier entidad del grupo fiscal, con el conocimiento formal de la sociedad dominante, interrumpirán el plazo de prescripción del Impuesto de Sociedades que afecta al citado grupo fiscal.

Lassociedades del grupo fiscal responderán solidariamente del pago de la deuda tributaria, excluidas las sanciones


Sociedad dominante.-

Sociedad dominante es aquella que cumple los requisitos siguientes:

Tener forma jurídica de sociedad anónima, sociedad limitada y sociedad comanditaria por acciones, e, en su defecto, tener personalidad jurídica y estar sujeta y no exenta al Impuesto deSociedades. Los establecimientos permanentes de entidades no residentes situados en territorio español podrán ser considerados sociedades dominantes respecto de las sociedades cuyas participaciones estén afectas al mismo.
Que tenga una participación, directa o indirecta, al menos, del 75% del capital social de otra u otras sociedades el primer periodo impositivo en que esa aplicación este régimen detributación, o de, al menos, el 70% del capital social, si se trata de sociedades cuyas acciones estén admitidas a negociación en un mercado regulado. Este último porcentaje también será aplicable cuando se tengan participaciones indirectas en otras sociedades, siempre que se alcance dicho porcentaje a través de sociedades dependientes cuyas acciones estén admitidas a negociación en un mercadoregulado.

Que dicha participación se mantenga durante todo el periodo impositivo, salvo en el supuesto de disolución de la entidad participada.

Que no sea dependiente de ninguna otra residente en territorio español, que reúna los requisitos para ser considerada como dominante.

Que no esté sometida al régimen especial de las agrupaciones de interés económicao, españolas y europeas, y de unionestemporales de empresas.

Que tratándose de establecimientos permanentes de entidades no residentes en territorio español, dichas entidades no sean dependientes de ninguna otra residente en territorio españ que reúna los requisitos para ser considerada como dominante y residan en un país o territorio con el que España tenga suscrito un convenio para evitar la imposición internacional quecontenga cláusula de intercambio de información.
Sin embargo, una entidad no residente que disponga en territorio español de un establecimiento permanente al que estén afectas las participaciones que posea sobre otras sociedades residentes en territorio español, que cumplan los requisitos para ser consideradas dependientes, sí que puede tener la consideración de dominante de un grupo fiscal,...