ENSAYO

REVISTA ESPAÑOLA DE FINANCIACIÓN Y CONTABILIDAD
Vol. XIX, n. 58
1989
pp. 365-376

Manuel Viúdez
Carmona
Director de Arthur
Andersen

y cu;

S.R.C.

LOS CONTROLES
INTERNOS
EN BANCA

épocas recientes en España, generalmente, se ha considerado que un buen control interno consistía principalmente en el
mantenimiento de registros que reflejasen con suficiente detalle
lastransacciones realizadas. Esto puede decirse que ha sido así para las
empresas en general y para la banca en particular.
En los últimos tiempos se ha venido observando un interés creciente
por el control interno en todos los sectores en general y con más Tazón
en el sector bancario, principalmente por la importancia económica que
pueden tener los fallos de control interno en entornos informatizados,
yes notorio que la banca es uno de los sectores en los que los sistemas informáticos tienen un peso específico propio y significativo.
Sin embargo, los sistemas de control interno no deben tener como
único objetivo el disminuir las posibilidades de fraudes o actuaciones
irregulares. En el desarrollo de todo sistema de control interno es necesario identificar primeramente cuáles son losobjetivos de ·control
que deben alcanzarse para, a continuación, estudiar y definir las técnicas de control interno que se ajustan a aquellos objetivos de una forma
más económica y eficaz. Y esta identificación de los objetivos de control interno no debe limitarse únicamente a mejorar las medidas de
seguridad para evitar fraudes. No obstante, es evidente que éstos, quizá
por su frecuenteespectacularidad, constituyen motivo de atención prioritaria en el diseño de los sistemas de control interno. La importancia
de los controles internos en banca es un tópico frecuente por las ·características de su negocio y de la materia prima, a la que dedica· sus esfuerzos y sus servicios. Además, el banco es responsable de la seguridad
e integridad de los activos confiados por sus clientes y un grannúmero

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ASTA

Manuel Viúdez Carrnona

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REVISTA ESPAÑOLA DE FINANCIACIÓN Y CONTABILIDAD
Vol. XIX, n. 58
1989
pp. 365-376

LOS CONTROLES INTERNOS EN BANCA

artículos
doctrinales

de sus empleados tienen acceso al dinero o a los registros que permiten
el uso y la disposición del mismo.
Por último, la banca está sometida a regulaciones importantes por
parte de las autoridadesmonetarias, que revisan los sistemas de control interno y recomiendan procedimientos y métodos para mejorarlos:
Hay que hacer notar que la responsabilidad primaria para la implantación de un Sistema de Control Interno (S.C.I.) apropiado reside
en cada banco no en sus auditores internos o externos, sino en su
Consejo de Administración, que debe fijar las bases del S.C.I. deseado,
y en suDirección General, que debe evaluar y juzgar la razonabilidad
y suficiencia de los controles establecidos. Sin embargo, es frecuente
que se preste poca atención a la documentación de estos controles. En
la mayoría de los casos es una apreciación intuitiva de la Dirección General la afirmación de que el banco cuenta con controles internos suficientes;sin embargo, cuando se les solicita detalles oconcreciones les
es difícil explicar cuáles son los controles o en qué consisten.
La situación se complica con la creciente utilización de los ordenadores, imprescindibles en el sector bancario, y con la importancia que
adquieren los controles internos que deben insertarse dentro de los
sistema mecanizados. Estos controles de procesamiento electrónico de
datos son conocidos y entendidosúnicamente por algunos de los analistas o programadores de sistemas del Centro de Proceso de Datos del
banco, siendo normalmente desconocidos por los responsables operativos de los sistemas, y ya no resulta una sorpresa que los directivos del
banco tengan dificultades para conocer en toda su amplitud el entorno
de control interno en el que trabajan.
Como casi cualquier logro que se consigue en una...