estudio del control interno

Antecedentes y origen.
Se piensa que el origen del control interno, surge con la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero que fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses.
De manera general, podemos afirmar que la consecuencia del crecimiento económico de los negocios,implicó una mayor complejidad en la organización y por tanto en su administración
El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, es decir, que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras son regidas por el control interno.
Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipopolicíaco o de carácter tiránico.
El mejor sistema de control interno, es aquel que no daña las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de patrón a empleado.
La función del control interno
Es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios, de su efectividad depende que la administración obtenga la información necesaria paraseleccionar de las alternativas, las que mejor convengan a los intereses de la empresa.
El control interno debe establecer previo estudio de las necesidades y condiciones de cada empresa.
El control interno se define, según las Normas y Procedimientos de Auditoría: "Es el conjunto de políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivosespecíficos de la entidad”.
Objetivo de un sistema de control interno
– Evitar o reducir fraudes.
– Salvaguarda contra el desperdicio.
– Salvaguarda contra la insuficiencia.
– Cumplimiento de las políticas de operación sobre bases más seguras.
– Comprobar la corrección y veracidad de los informes contables.
– Salvaguardar los activos de la empresa.
– Promover la eficiencia en operación yfortalecer la adherencia a las normas fijadas por la administración.
Elementos (componentes) de la estructura del control interno.
1) El ambiente de control.
2) Evaluación del riesgo.
3) El sistema de información y la comunicación.
4) Los procedimientos de control.
5) vigilancia
La división del control interno en los cinco componentes mencionados, proporciona un marco de referencia útil paraque los auditores consideren cómo puede afectar la auditoría los diferentes aspectos del control interno de una entidad.
Ambiente de Control
El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad y son los siguientes:
1.-Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos. El hecho de que una entidad tenga unambiente de control satisfactorio depende de las acciones y las medidas de acción que tome la administración.
Si el compromiso para ejercer un buen control interno es deficiente, seguramente el control también será deficiente.
El control interno depende de la integridad y los valores éticos del personal que diseña, administra y vigila el control interno de la entidad.
2.- Estructura deorganización de la entidad. Si el tamaño de la estructura no es apropiado para las actividades de la entidad o el conocimiento y la experiencia de los gerentes y personal clave no es la adecuada, puede existir un mayor riesgo en el debilitamiento de los controles.
3.- Funcionamiento del consejo de administración y sus comités. Las actividades del consejo de administración y otros comités deben serimportantes para fortalecer los controles, siempre y cuando sean independientes de la Dirección.
4.- Métodos para asignar autoridad y responsabilidad. Es importante que la asignación de responsabilidades esté acorde con los objetivos y metas organizacionales.
5.- Métodos del control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos. Incluyendo la...