etica

UNIDAD 10

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

LEY APLICABLE
Ley Nacional Nro. 20628 y sus modificatorias.
DEFINICIÓN
Es el tributo que grava la obtención de rendimientos, rentas o enriquecimientos, beneficios,
ganancias o utilidades.
CARACTERES


Originariamente provincial (hoy delegado a la nación) (De emergencia).



Directo.



Personal.



Periódico.

HECHO IMPONIBLEASPECTO MATERIAL
Entre otros, algunos de los aspectos materiales del hecho imponible del impuesto a las ganancias
son:
-

Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la
permanencia de la fuente que los produce y su habilitación.

-

Los beneficios obtenidos por la enajenación de bienes muebles amortizables, acciones, títulos,
bonos y demástítulos valores cualquiera fuera el sujeto que los obtenga.

-

Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos obtenidos, entre otros, por
sociedades, empresas, explotaciones unipersonales y fideicomisos.

-

Se considera ganancia a aquellos beneficios que sean realizados, tanto percibidos como
devengados.

-

Las ganancias obtenidas de actividades ilícitas o inmorales songravables.

-

Los quebrantos son deducibles.

Materia: Derecho Tributario
Profesor: José Ignacio Vocos

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ASPECTO PERSONAL
-

Las personas de existencia visible.

-

Las personas de existencia ideal.

-

Sucesiones indivisas, hasta la declaratoria de herederos.

-

Los establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios, mineros o de cualquier otro
tipo,organizados en forma estable, pertenecientes a asociaciones, sociedades o empresas
constituidas en el extranjero o a personas físicas residentes en el exterior.

-

Las empresas unipersonales y los sujetos residentes en el exterior, beneficiarios de rentas
ajenas a las resultantes de la existencia de un establecimiento estable en el país.

-

Los fideicomisos.

ASPECTO ESPACIAL
-

Lossujetos residentes en el país tributan sobre la totalidad de las ganancias obtenidas en él y
en el extranjero.

-

Los sujetos no residentes en el país tributan exclusivamente sobre las ganancias de fuente
argentina.

-

Se aplica la teoría de la renta mundial.

ASPECTO TEMPORAL
Es de verificación periódica y su hecho imponible se tiene por acaecido el 31 de diciembre de
cada año.CATEGORIAS DE GANANCIAS
-

Constituyen ganancias de la primera categoría las rentas reales o presuntas derivadas de los
inmuebles ubicados en el país y en el exterior, ello condicionado a que tales rentas no estén
incluidas en la tercera categoría. Entre otras, se consideran ganancias de esta clase: las
producidas en dinero o en especie de la locación de inmuebles urbanos y rurales; lascontraprestaciones obtenidas por la constitución a favor de terceros de los derechos reales de
usufructo, uso, habitación y anticresis.

-

Constituyen ganancias de la segunda categoría las rentas que deriven del producto de
capitales o derechos no explotados directamente por el propietario, sino colocados o cedidos
y, consecuentemente, donde la actividad del propietario es nula o casi nula.-

Constituyen ganancias de la tercera categoría las rentas obtenidas por los sujetos
mencionados en el Art. 69: sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada,

Materia: Derecho Tributario
Profesor: José Ignacio Vocos

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sociedades en comandita por acciones, sociedades en comandita simple, asociaciones civiles
y fundaciones, sociedades de economía mixta, entidadesde la ley 22.016, fideicomisos,
fondos comunes de inversión, empresas estables pertenecientes a personas del exterior,
sociedades o empresas unipersonales ubicadas en el país; comisionistas, rematadores,
consignatarios y otros auxiliares del comercio no incluidos en la cuarta categoría; las derivadas
de loteos con fines de urbanización; todas las ganancias que no estén incluidas en otras...