Manual de auditoria contable - financiera

MANUAL DE AUDITORÍA CONTABLE Y FINANCIERA

CONTENIDO

I Objetivo de la Auditoría

II Características de la Auditoría

III Método a usar en la Auditoría
I.2.1 Método Deductivo
I.2.2 Método Inductivo

IV Auditoría Externa

V Auditoría Interna

VI Diferencia entre Auditoría Interna y Externa

VII Auditoria Financiera
VII.1 Objetivo

VIII Auditoria deGestión
VIII.1.- Procedimientos
VIII.2.- Objetivo de la Auditoria de Gestión
VIII.3.- Alcance de las Actividades

IX Auditoria de Cumplimiento

X Auditoria de Control Interno

XI Auditoria Integral

XII Auditoria en Informática

XIII Papeles de Trabajo
XIII.1.- Objetivo
XIII.2.- Preparación, Contenido y Estructura
XIII.2.1.- ContenidoMínimo
XIII.2.2.- Estructura General
XIII.2.3.- Clases de Papeles de Trabajo
XIII.2.4.- Informe con base a Papeles de Trabajo

XIV Marcas de Auditoria

XV Índices de Referencia

XVI Archivo

XVII Relación Papeles de Trabajo Vs Técnicas

XVIII Características del Auditor Designado

XIX Procedimientos de Auditoria

XX Informes de Auditoria
XX.1.-Opinión Favorable
XX.2.- Opinión con Salvedades
XX.3.- Opinión Desfavorable
XX.4.- Opinión Denegada


I.- OBJETIVO DE LA AUDITORIA
De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentestipos respecto al área examinada y  al usuario del dictamen o diagnóstico.
 
En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:
 
* Descubrir fraudes
* Descubrir errores de principio
* Descubrir errores técnicos
 
Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se ha denominado la "Revolución Informática", así como el progresoexperimentado por la administración de las empresas actuales y la aplicación a las mismas de la Teoría General de Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos :
 
* Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la planeación y el control.
* Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes,presupuestos, pronósticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.
* Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

II.- CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA
La auditoría debe ser realizada en forma analítica, sistémica y con un amplio sentido crítico por parte del profesional que realice elexamen.  Por tanto no puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador, quien actuará siempre con independencia para que su opinión tenga una verdadera validez ante los usuarios de la misma.
Todo ente económico puede ser objeto de auditaje, por tanto la auditoría no se circunscribe solamente a las empresas que posean un ánimo de lucro como erróneamente puede llegar a suponerse.  Lacondición necesaria para la auditoría es que exista un sistema de información.  Este sistema de información puede pertenecer a una empresa privada u oficial, lucrativa o no lucrativa.
 
La Auditoría es evaluación y como toda evaluación debe poseer un patrón contra el cual efectuar la comparación y poder concluir sobre el sistema examinado. Este patrón de comparación obviamente variará de acuerdoal área sujeta a examen.  Para realizar el examen de Auditoría, se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y el funcionamiento de la unidad económica sujeta al análisis, no sólo en su parte interna sino en el medio ambiente en la cual ella se desarrolla así como de la normatividad legal a la cual está sujeta.
 
El diagnóstico o dictamen del auditor debe tener...