manual de nota de credito

Informativo
Caballero Bustamante

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
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Notas de Crédito y Débito:
efectos de la restitución de la tasa del IGV
Mediante la Ley Nº 29666 se restituye a
partir del 1 de marzo 2011 la tasa del 16%
del Impuesto General a las Ventas (IGV),
monto al que se debe agregar el 2% correspondiente al Impuesto de Promoción
Municipal, con locual se determina una
tasa global aplicable del 18%.
La reducción de la tasa del IGV de 19%
a 18%, ha originado diversas interrogantes por parte de nuestros suscriptores, en función a ello en el presente
trabajo se desarrolla desde un enfoque
eminentemente práctico, la adecuada aplicación de la nueva tasa del IGV
mediante el desarrollo de casos prácticos
y el respectivo llenado del PDT Nº 621.con el artículo 3º del Reglamento de la Ley
de IGV, en adelante Reglamento.
Cabe resaltar que la emisión del comprobante de pago, constituye un supuesto
de nacimiento de la obligación tributaria por
lo cual resulta necesario también observar lo
dispuesto en el artículo 5º del Reglamento de
Comprobantes de Pago - RCP respecto a la
oportunidad de la emisión del comprobante de pago. Elloconsiderando que el literal

d) del artículo 3º del Reglamento establece
que se entiende por fecha en que se emita el
comprobante de pago: como la fecha en que
acuerdo al Reglamento de Comprobantes de
Pago, éste debe ser emitido o se emita, lo
que ocurra primero.
A continuación referimos las operaciones
comprendidas en el ámbito de aplicación del
IGV y la oportunidad en que surge laobligación tributaria.

Venta de bienes

En la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca
el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
RCP: En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue
el bien o en el momento en que se efectúe el pago, lo que ocurra primero.

En el retiro
de bienes

En la fecha delretiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
RCP: En la fecha del retiro

1. Nacimiento de la Obligación Tributaria
En el ámbito tributario y a efectos de
determinar en forma adecuada la tasa del
IGV que se debe aplicar en las diversas operaciones que realizan los sujetos de dicho
Impuesto resultaimportante la determinación del momento del nacimiento de la obligación tributaria para efectos del IGV.
Siendo ello así, se debe considerar los
supuestos contemplados en el artículo 4º
del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a
las Ventas, aprobado mediante D.S. Nº 05599-EF, en adelante TUO LIGV que originan el
nacimiento de la obligación tributaria para
el referido impuesto. ConcordantementeEn la prestación
de servicios

– En la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribución, lo
que ocurra primero.
– En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable y servicios finales, telefónicos telex, telegráficos, en la fecha que se percibe la retribución, lo
que ocurra primero.
RCP:En la prestación de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento
financiero, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero:
a) La culminación del servicio.
b) La percepción de la retribución, parcial o total, debiéndose emitir el comprobante de pago por el monto percibido.
c) El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos
para el pago delservicio, debiéndose emitir el comprobante de pago por el
monto que corresponda a cada vencimiento.
En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios finales
telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de percepción del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.

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