PAPELES DE TRABAJO TEMA 2




Tabla de contenido
DEFINICION DE PAPELES DE TRABAJO 1
Objetivo 1
Importancia 1
CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO 2
CEDULA DE AUDITORIA 4
Estructura 5
Clasificación 6
MARCAS DE AUDITORIA 8
INDICE DE PAPELES DE TRABAJO 9
Clasificación 9
PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO 11
Confidencialidad 11
DEBILIDAD EN LOS CONTROLES INTERNOS 11
Tipos de riesgos 12



















Se define comopapeles de trabajo a todas aquellas cédulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso de cada una de las fases del examen.

Estos se constituyen en la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, en que se fundamenta el Contador Público, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informaciónexaminado. Es, también, un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el Auditor

Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se denominan Cédulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceras personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) paraconstituirse en pruebas o elementos de comprobación y fundamentación de la opinión.

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo le permiten tanto al Auditor como al Revisor fiscal dejar constancia de los procedimientos seguidos, de la información obtenida.

Los objetivos de los papeles de trabajo serán:

Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultadosobtenidos en dicho trabajo.
Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor Independiente o del Revisor Fiscal.
Constituir una fuente de información concerniente a detalles de saldo de cuentas, rubros de los estados financieros y otros datos obtenidos en relación con el examen o para efectos posteriores a la realización del mismo, como futuras Auditorías.
Facilitar los medios parauna revisión de los Supervisores, Jefes, organismos gubernamentales u otros Contadores que determinen la suficiencia y efectividad del trabajo realizado y las bases que respaldan las conclusiones expresadas, probar a la vez que el trabajo se realizó con calidad profesional
Ayudar al Auditor o Revisor Fiscal a la conducción de su trabajo.


IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Lospapeles de trabajo son la base para la opinión del auditor y por lo que pueden llegar a tener posteriormente para su propia responsabilidad profesional.

La importancia de los papeles de trabajo:

Ayuda al auditor en el desarrollo de su trabajo.
Ofrece un soporte importante para la opinión de auditoria y pruebas en las que se han satisfecho las normas de auditoria.
Permite que el trabajo ejecutadopueda ser revisado por un tercero.
Fomenta un enfoque metódico de la labor que se lleva a cabo.
En el caso relativamente raro de una acción legal, los papeles de trabajo sirve al auditor como prueba para defensa de su posición en los asuntos que implican negligencia y fraude.
Sirve como guía para auditorías subsecuentes o futuras auditorías al mismo cliente.
Finalmente si son robados los registros deun cliente, se extravían queman o alteran; los papeles completos de trabajo probarían su validez de la reconstrucción de los registros.

 CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo actuales o del período.

1. Archivo permanente o expedientecontinuo de auditoría
El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en el que se concentran los documentos relacionados con la información general del sujeto fiscalizado, como antecedentes, organización, operación, información legal, fiscal, financiera, programático-presupuestal y de revisiones de órganos de control interno y externo. Esta información se actualizará en forma...