Planificación fiscal internacional presente y futuro

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ÍNDICE

LA ZEC Y LA PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL PRESENTE Y FUTURO

JUAN ARENCIBIA RODRÍGUEZ
Socio-Director Ernst & Young Abogados en Canarias

SUMARIO I. Introducción. La Planificación fiscal internacional y la Zona Especial Canaria. II. Antecedentes históricos. El proyecto de ley. Informe de Ernst & Young y enmiendas fundamentales propuestas. III. Situación actual. A)Análisis del entorno legislativo B) Treaty Shopping y deslocalización fiscal de rentas C) Perspectivas y propuestas de futuro D) Conclusiones E) Addenda

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JUAN ARENCIBIA RODRÍGUEZ

Resumen del contenido:

En este artículo se pasa revista a los antecedentes, situación actual y perspectiva de futuro de la ZEC desde el punto de vista de la planificación fiscal internacional;se analiza que es, lo que significa, que objetivos y que herramientas maneja la planificación fiscal internacional para así mejor entender que ventajas e inconvenientes plantea la ZEC como elección de jurisdicción en una planificación estratégica de una empresa multinacional respecto a los distintos tipos de rentas a repatriar al país de residencia del inversor: Ganancias de capital en proceso deinversión/desinversión, dividendos, intereses, cánones o royalties, asistencia técnica.
I. INTRODUCCIÓN1 LA PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL Y LA ZONA ESPECIAL CANARIA Planificar significa someter a un plan estudiado cierta actividad o proceso2, la actividad o proceso sobre la que se planea es cualquier actividad empresarial con trascendencia fiscal. El adjetivo internacional se predica de laplanificación fiscal cuando la actividad contiene algún elemento fiscalmente relevante para más de un Estado. Se parte, para planificar, de la base de que es legal y razonable gestionar los negocios y los asuntos personales de tal forma que soporten la menor incidencia fiscal posible3. En definitiva, la planificación surge cuando existen diferentes alternativas igualmente legales para eltratamiento de un supuesto de hecho y siempre que dichas alternativas sean tratadas de forma diversa por los sistemas fiscales relevantes en cada caso. La planificación fiscal consiste, precisamente, en determinar entre ellas, la alternativa más eficiente fiscalmente, en otras palabras se trata de encontrar la alternativa que permita minimizar la carga tributaria (…) mediante la elección de la vía de acciónmás eficiente entre todas las alternativas legales posibles4. A) PRINCIPIOS GENERALES DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL Al comenzar la labor de planear la forma de llevar a cabo una actividad, hecho, acto o negocio con trascendencia fiscal en dos o más Estados debe interrogarse el planificador sobre cuales son los objetivos concretos que pretende obtener. Genéricamente, se trata deminimizar la carga tributaria, pero éste es un objetivo que debe concretarse en alguna de las ventajas que de hecho, pueden ser obtenidas, como por ejemplo: evitar la doble imposición, diferir la tributación de una determinada renta; locali-

2 N. B. Este artículo fue redactado en la primavera de 2006, con anterioridad a la aprobación definitiva por la CEE del expediente del REF y la ZEC, notificadosimperativamente por el Reino de España por tener la consideración de “ayuda de Estado” 2 M. Moliner, Diccionario de uso del español, Edit. Gredas. Madrid.1991. 3 B. Sptiz, Planificación Fiscal Internacional. Ediciones Deusto. Bilbao, 1992 4 J. Dea Arespacochaga, Planificación Fiscal Internacional. Edit. Marcial Pons, Madrid 1996.

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LA ZEC

Y LA PLANIFICACIÓN FISCALINTERNACIONAL.

PRESENTE

Y FUTURO

zar los beneficios o los capitales de forma que sea más eficiente el proceso de inversión y/o reinversión; estructurar un grupo de empresas de forma eficiente financiera y fiscalmente, además de otro tipo de objetivos propios de las personas físicas relacionados frecuentemente con la conservación o transmisión a título gratuito de patrimonios entre...