Presupuesto Maestro

PRESUPUESTO MAESTRO
Las operaciones de manufactura requieren de una serie de presupuestos que están ligados entre si, a esto se le llama presupuesto maestro. Las partes principales de un presupuesto maestro son las siguientes:
Estado de Resultados Presupuestado                       

Presupuesto de Ventas                                                      Presupuesto deCosto de Ventas                                      Presupuesto de Producción 
 Presupuesto de Compra de Materiales Directos 
 Presupuesto de Costo de Mano de Obra Directa 
 Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación 
Presupuesto de Gastos de Venta y Administrativos
BALANCE GENERAL PROYECTADO
Presupuesto de efectivo
Presupuesto de gastos de capital

 Elsiguiente esquema muestra la relación entre los presupuestos del estado de resultados. El proceso empieza estimando las ventas. La información de ventas es después proporcionada a las diferentes unidades para estimar los presupuestos de gastos de producción y administración y ventas. Los presupuestos de producción son usados para preparar las compras de materiales directos, el costo de mano de obradirecta, y el presupuesto de gastos indirectos de fabricación. Estos tres presupuestos son usados para desarrollar el presupuesto del costo de los bienes vendidos o costo de ventas. Una vez que estos presupuestos junto con el presupuesto de gastos de venta y administrativos han sido desarrollados, el presupuesto de estado de resultados puede ser preparado.

Después de que el presupuesto del estado deresultados ha sido desarrollado, la hoja de balance puede ser preparada. Dos presupuestos mayores incluidos en la hoja de balance presupuestada son el presupuesto de efectivo y el presupuesto de gastos de capital.

PRESUPUESTO DE VENTAS

El presupuesto de ventas normalmente indica, para cada producto, 1) la cantidad de ventas estimada y 2) el precio de venta unitario esperado. Estainformación es reportada frecuentemente por regiones y por representantes de ventas.  
Al estimar la cantidad de ventas para cada producto, los volúmenes de ventas pasadas son normalmente usados como punto de partida. Estos montos son revisados por factores que se espera afecten a las ventas futuras, tales como los factores que se mencionan abajo:
              - Acumulación de órdenes de venta noterminadas 
              - Promoción y publicidad planeada 
              - Condiciones esperadas de la industria y de la economía en general 
              - Capacidad productiva 
              - Política de proyección de precios 
              - Hallazgos en estudios de investigación de mercados
Una vez que el volumen de ventas estimado es obtenido, el ingreso esperado por ventas puede serdeterminado multiplicando el volumen por los precios de venta unitarios esperados. El ejemplo de abajo muestra el presupuesto de ventas para la empresa Accesorios Vista, S.A. 
 
Accesorios Vista, S.A. 
Presupuesto de Ventas 
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008 |
Producto y Región | Volumen en Unidades | Precio de Venta Unitario | Ventas Totales |
Cartera: |   | | |
    Este |287,000 | $12.00 | $3,444,000 |
    Oeste | 241,000 |   12.00 |   2,892,000 |
   Total | 528,000 |   | $6,336,000 |
Bolsa de Mano: | | | |
    Este | 156,400 | $25.00 | $3,910,000 |
    Oeste | 123,600 |   25.00 |   3,090,000 |
   Total | 280,000 |   | $7,000,000 |
Total Ingresos por Ventas |   |   | $13,336,000 |
Para un control mejor, la administración puede comparar las ventasactuales con las ventas presupuestadas por producto, región, o representante de ventas. La administración debería investigar las diferencias significativas y tomar las posibles acciones correctivas.

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos son el punto de partida para la...