Riesgo De Auditoria y Materialidad

INTRODUCCION

Las entidades buscan estrategias para lograr sus objetivos, y dependiendo de la naturaleza de sus operaciones e industrias, del entorno regulador en que operan, y de su tamaño y complejidad, enfrentan una diversidad de riesgos de negocio.
La administración es responsable por identificar tales riesgos y por responder a ellos. Sin embargo, no todos los riesgos se relacionan con lapreparación de los estados financieros. El auditor se preocupa solamente por los riesgos que pueden afectar los estados financieros.

Debido a ello consideramos de importancia la investigación del tema de Materialidad y Riesgo, porque abarca todo lo relacionado a los riesgos que existen en una auditoria y su materialidad.

En la Introducción a las Normas Técnicas de Auditoría aprobadas porel Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, podemos leer que el concepto de importancia relativa es inherente al trabajo del auditor y que el auditor de cuentas debe ejercitar su juicio profesional y tener presentes, muy particularmente, los conceptos de importancia y riesgos relativos.

MATERIALIDAD Y RIESGO EN AUDITORÍA

Materialidad
El auditor tomará en cuenta la materialidad comoel límite máximo de error que está dispuesto a aceptar para emitir un dictamen sin salvedades. En la determinación de la materialidad los auditores utilizarán su juicio profesional a efecto de emitir un dictamen que permita a los usuarios confiar en los estados financieros para la toma de decisiones. Esto significa que al determinar la materialidad, el auditor deberá tener presente quienes son losusuarios primarios y secundarios de los estados financieros, que uso darán probablemente a dichos estados financieros y el grado de precisión que deberá tener su información para que los usuarios fundamenten sus decisiones en ellos.

La materialidad está relacionada con el monto máximo de errores posibles y no con los errores más probables o conocidos. El monto máximo de errores posiblesincluye todo tipo de errores, irregularidades y fraudes que pueden afectar los estados financieros, independientemente de su naturaleza o de su causa; lo cual incluiría errores “graves”, errores “leves”, fraudes e incumplimientos.

Los errores en los estados financieros obedecen a inobservancia de los principios de contabilidad e incluyen desviaciones de la realidad, la determinación inadecuada de lasestimaciones contables, fallas en los procedimientos de control interno, incumplimientos de convenios, contratos, leyes y otras regulaciones aplicables y la omisión de información necesaria, que tengan un efecto directo y significativo en la determinación de las cifras de los estados financieros.

Un error o el conjunto de errores existentes en los estados financieros se consideran importantessi a la luz de las circunstancias, es probable que la decisión de una persona que se base en dichos estados financieros y posea un conocimiento razonablemente suficiente de las actividades comerciales y económicas (el usuario) sea modificada o influenciada por ese error o por el conjunto de errores.

En la auditoría financiera, debe determinarse la materialidad para la Planificación y para elinforme o Dictamen. La materialidad para fines de Planificación es una estimación de la materialidad para fines de informe y deberá establecerse en forma conservadora. Para determinar la materialidad en la fase de la planificación deben consideran sólo factores cuantitativos, mientras que la materialidad para fines de informe implica consideraciones cuantitativas y cualitativas. Para determinar lamaterialidad el auditor deberá considerar su juicio profesional y el del equipo de auditoría que juega un papel fundamental.

La materialidad se relaciona con el error posible y no con el error más probable. Lo que significa que en la fase de ejecución el auditor no puede comparar simplemente la suma de los errores más probables con la materialidad, ya que debe considerar la existencia de...