Sistema Tributario Espa Ol

Sistema tributario español
El sistema tributario español es el conjunto de tributos, que son exigidos por los distintos niveles
de las Haciendas Públicas de España. De acuerdo con lo establecido en la Constitución cabe
distinguir tres subsistemas tributarios: el estatal, el autonómico y el local. El estado y los otros
entes públicos son los protagonistas de la actividad financiera, que tiene comoobjeto la
realización de gastos públicos encaminados a satisfacer el bien común. Para realizar estos
objetivos el estado necesita unos ingresos que se obtienen mayoritariamente a través de los
tributos.

Normas tributarias
Los tributos en España se rigen por:
a) La Constitución
b) Por los tratados o convenios internacionales que contengan cláusulas de naturaleza
tributaria y, en particular, porlos convenios para evitar la doble imposición, en los
términos previstos en el artículo 96 de la Constitución.
c) Por las normas que dicte la Unión Europea y otros organismos internacionales o
supranacionales a los que se atribuya el ejercicio de competencias en materia tributaria de
conformidad con el artículo 93 de la Constitución.
d) Por esta la Ley General Tributaria, por las leyes reguladorasde cada tributo y por las
demás leyes que contengan disposiciones en materia tributaria.
e) Por las disposiciones reglamentarias dictadas en desarrollo de las normas anteriores y,
específicamente en el ámbito tributario local, por las correspondientes ordenanzas
fiscales.

Reserva de ley
La Constitución reserva determinadas materias para ser reguladas, de una manera más completa,
lo que se conocecomo reserva de ley1, debe entenderse que la delimitación del hecho imponible,
del devengo, de la base imponible y liquidable, así como la fijación del tipo de gravamen y de los
demás elementos determinantes de la deuda tributaria se regularán por la Ley General Tributaria.

1

Artículo 8 de la Ley General Tributaria.

Sistema tributario español
Identificación y derogación expresa de las normastributarias
Las leyes y los reglamentos que contienen normas tributarias deberán así mencionarlo
expresamente en su título y en la rúbrica de los artículos correspondientes. En el caso de las
modificaciones a las normas tributarias.
Criterios de Sujeción a las normas tributarias
Los tributos se aplicarán conforme a los criterios de residencia o territorialidad2 que establezca la
ley en cada caso,en su defecto los tributos de carácter personal se exigirán conforme al criterio de
residencia y los demás tributos conforme al criterio de territorialidad que resulte más adecuado a
la naturaleza del objeto gravado.
De acuerdo con el principio de territorialidad quedan sujetas las situaciones, actos, hechos o
negocios que se realicen en el territorio español. Cuando se trate de impuestospersonales, es
decir, impuestos cuyos hechos imponibles se defina por referencia a un sujeto determinado, la
sujeción a la norma se establece por el principio de residencia, en virtud del cual son sujetos
obligados los residentes en el territorio español, aun cuando el hecho imponible se realice fuera
de las fronteras españolas.
Interpretación de las normas tributarias
Las normas tributarias se deberáninterpretar conforme a lo dispuesto en el artículo 3 del Código
Civil español, que a la letra dice:
Artículo 3.
1. Las normas se interpretarán según el sentido propio de sus palabras, en relación con
el contexto, los antecedentes históricos y legislativos, y la realidad social del tiempo en que
han de ser aplicadas, atendiendo fundamentalmente al espíritu y finalidad de aquellas.
Es decir, que lanorma tributaria debe tomar en cuenta el contexto y antecedentes legislativos
para su debida interpretación, como por ejemplo en nuestro país, la exposición de motivos es de
gran utilidad para identificar el verdadero significado que las palabras arrogan en la ley para su
ulterior interpretación, tal como lo señala Carlos Alberto Burgoa Toledo3.
Los términos empleados en la norma tributaria se...