201431813363320140313 Garrigues Novedades Incentivos Fiscales Innovacion

Incentivos fiscales a la Innovación
Novedades de la Ley de Emprendedores

Marzo 2014

Introducción
Financiación Pública de Proyectos de I+D+i

Subvenciones
Directa

Ayudas
Públicas
Créditos

Financiación
Pública de
Proyectos de
I+D+i

Libertad de
Amortización

Indirecta

Incentivos
Fiscales

Deducciones
en cuota

Patent Box

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Financiación Pública de Proyectos de I+D+i
Incentivos Fiscales a lainnovación
■ Los incentivos fiscales a la innovación en España presentan una

doble perspectiva:
■ Desde el punto de vista del gasto:
-

Libertad amortización inversiones en activos afectos a actividades de I+D y gastos de
proyectos (Art 11 TRLIS)

-

Deducciones practicadas en la cuota íntegra del IS por la realización de actividades de
I+D+iT (Art 35 TRLIS)

■ Desde el punto de vista delingreso:
-

Exención parcial de las rentas procedentes de determinados activos intangibles (Art 23
TRLIS)

3

Financiación Pública de Proyectos de I+D+i
Incentivos Fiscales a la innovación

Pre-Proyecto
(Planificación)

• Ayudas Públicas

+
Proyecto
(Ejecución)

• Deducciones Fiscales

+
Post-Proyecto
(Explotación)

• Patent Box

∑ FINANCIACIÓN INTEGRAL
Una adecuada planificación de los referidosincentivos puede
optimizar la inversión en actividades de innovación.
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Medidas fiscales Ley 14/2013, de apoyo al emprendedor

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Aplicación y abono anticipado deducción I+D+i
tras la entrada en vigor de la Ley 14/2013, de Apoyo a los
Emprendedores y su Internacionalización

Deducción por I+D+i
Esquema deducción por I+D+i

Ejemplos Actividad I+D+i en el sector agroalimentario

I+D

ITAPROVECHAMIENTO
LÍQUIDOS
VERTIDOS
S. TSJ Extremadura PROCESO PRODUCCIÓN ACEITUNAS NEGRAS
7.5.2008
REDUCCION
PROCESO
PRODUCCIÓN
DISMINUYENDO RIESGO MICROBIOLÓGICO
INVESTIGACIÓN PARA LA UTILIZACIÓN DE UN
DGT nº 1308-03
INSECTICIDA PARA EL CULTIVO DEL OLIVO
ENSAYOS DE EFICACIA DE INSECTICIDA EN EL
DGT nº V0983-05
CULTIVO DEL PIMIENTO Y TOMATE

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Aplicación y abono anticipado de las deducciones por I+D+i
Límitegeneral de aplicación (art. 44.1 del TRLIS)
■

La aplicación de las deducciones previstas en el IS para incentivar la realización de
determinadas actividades (I+D+i, medioambiente, incremento plantilla minusválidos
…) están limitadas a un porcentaje sobre la cuota íntegra ajustada positiva (CIDDID-Bonificaciones).

■

En concreto, el límite general de aplicación de las deducciones:

■

■

35% CIajustada

■

60% CI ajustada, si la deducción por I+D+i > 10 CI ajustada

Para los ejercicios 2012, 2013, 2014 y 2015:
■

Se reduce el límite:

■
■

25% CI ajustada
50% CI ajustada, si la deducción por I+D+i > 10 CI ajustada

Se incluye entre las deducciones limitadas la deducción por reinversión

Las deducciones no aplicadas por insuficiencia de cuota puedan aplicarse en las
liquidaciones de los15 años siguientes (18 años en caso de deducción por I+D+i).

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Aplicación y abono anticipado de las deducciones por I+D+i
Límite general de aplicación (art. 44.1 del TRLIS)
RESULTADO CONTABLE
(+ / -)
(-)

Correcciones o ajustes fiscales
Bases imponibles negativas ejercicios anteriores

BASE IMPONIBLE
(x)

Tipo de gravamen (en general 30%)

CUOTA ÍNTEGRA
(-)

Bonificaciones

(-)

Deduccionespara evitar la doble imposición

(-)

Deducciones (I+D+i; medio ambiente; reinversión, ...)

(-)

Retenciones e ingresos a cuenta

CUOTA DEL EJERCICIO A INGRESAR / DEVOLVER
(-)

Pagos fraccionados

CUOTA DIFERENCIAL
(+)

Incremento por pérdidas de beneficios fiscales

(+)

Intereses de demora

LÍQUIDO A INGRESAR / DEVOLVER

■

Límite de aplicación
■ El
importe
deducciones
exceder del:

-

de
nodichas
podrá

35% de (CI – DDI –
Bonificaciones) // 25% en
2012-2015 (*)
60% de (CI – DDI –
Bonificaciones)
cuando
deducción I+D+i > 10% (CI
– DDI – Bonificaciones) //
50% en 2012-2015 (*)

(*) Ley de fiscalidad medioambiental y otras
medidas fiscales extiende las limitaciones al
período 2014-2015

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Aplicación y abono anticipado de las deducciones por I+D+i
Opción de aplicación anticipada
■

Para...