54 Manual de consultas tributarias

54 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
TEMA DE COLECCIÓN
CAPÍTULO IV
INSTRUCCIONES SOBRE LLENADO DEL FORMULARIO 22
RETIROS (ARTS. 14 Y 14 BIS)
(A) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas,
socios gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de
hecho y comuneros, que sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile;propietarios, socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades
que declaran la renta efectiva en la Primera Categoría, mediante contabilidad completa
y balance general, según normas de la Letra A) del artículo 14 de la Ley de la Renta
(1) Estas personas deben declarar en esta Línea (Código 104), los excesos de retiros
que quedaron pendientes de tributación al31.12.2008 y/o los retiros en dinero, especies u
otros valores que la ley les dé este carácter, como ser, los préstamos efectuados por las
sociedades de personas a sus socios personas naturales y la parte de las obligaciones que
las citadas sociedades paguen a favor de sus socios por la ejecución de garantías por bienes
entregados bajo esa condición, realizados durante el año 2009, que hayan sidocubiertos
o financiados con utilidades tributables afectas al impuesto Global Complementario,
según imputación efectuada al Fondo de Utilidades Tributables (FUT) al 31.12.2009, por la
respectiva empresa, sociedad o comunidad de la cual son sus propietarios, socios o comuneros.
(Circs. Nºs. 60, de 1990 y 57, de 1998).
Cabe hacer presente que si las rentas retiradas de las empresas incluyen en sutotalidad
o en una parte el impuesto de Primera Categoría, por haberse retirado las utilidades
tributables del ejercicio incluído dicho tributo, por esos mismos valores brutos los retiros
deben declararse en esta Línea 1 (Código 104).
Las citadas personas también deben declarar en dicha línea (Código 104), los retiros
presuntos provenientes del uso o goce, a cualquier título, o sin títuloalguno, que no
sea necesario para producir la renta, de bienes del activo de las empresas, utilizados por
sus dueños, socios o comuneros, o por los cónyuges o hijos no emancipados legalmente
de estas personas; determinados estos valores conforme al artículo 21 de la Ley de la
Renta, y a las instrucciones contenidas en las circulares del SII Nº 37, de 1995 y 57, de
1998.
Finalmente, se señala quede acuerdo al inciso cuarto de la letra c) del Nº 1 de la letra
A) del artículo 14 de la Ley de la Renta, los contribuyentes que han invertido en acciones de
pago de sociedades anónimas abiertas o cerradas bajo los términos indicados en dicho
literal, y las enajenen por acto entre vivos (esto es, por actos que no son por causa de
muerte según las normas del Código Civil), se considerará quedicho cedente ha efectuado
un "retiro tributable" equivalente al monto del retiro que realizó de la empresa fuente para
la adquisición de las acciones de pago, el cual se afectará con los impuestos Global Complementario
o Adicional, según sea el domicilio o residencia del enajenante de los títulos.
Se hace presente que el caso de la reinversión de utilidades tributables en acciones desociedades anónimas cerradas, la calidad de retiro tributable cuando se enajenen dichos
títulos, regirá sólo respecto de aquellas reinversiones que se hayan hecho en dicho tipo de
acciones a contar del 19 de junio del año 2001, según lo dispuesto por el Nº 1 del artículo
1º transitorio de la ley Nº 19.738, D.O. 19.06.2001, y cuyas instrucciones se encuentran en
la circular Nº 49, de fecha 30.07.2001.1
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TEMA DE
COLECCIÓN
En otras palabras, el cedente de las acciones en el año en que las enajene, deberá
considerar el valor de adquisición de los títulos debidamente actualizado en los términos
que se indican más adelante, como un "retiro tributable" afecto con los impuestos Global
Complementario o Adicional, pudiendo darse de crédito en contra de los impuestos indicados,...