Antecedentes de la auditoria operacional

AUDITORIA OPERACIONAL

DEFINICION

Es el examen crítico, completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa, división o departamento, de sus métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos, materiales y técnicos, tendientes a determinar deficiencias o irregularidades en algunas de las partes examinadas de la empresa, a fin de ayudar a lagerencia a lograr una administración más eficaz.

OBJETIVO

Presentar recomendaciones que tiendan a incrementar la eficiencia en las entidades a que se practiquen.

FINALIDAD

La auditoria operacional tiene como función principal:

1. Detectar problemas y obstáculos y proporcionar una base para solucionarlos.

2. Prever obstáculos.

3. Presentar recomendaciones para simplificar el trabajo.4. Informar sobre los obstáculos al cumplimiento de planes y todas aquellas cuestiones que se mantengan dentro del primer nivel de apoyo a la administración, en la consecución de óptima productividad.

PARTICIPACION DEL CPA.

Existen tres niveles en que el CPA puede participar en apoyo a entidades:

1. En la emisión de opiniones sobre el estado actual de lo examinado. (Diagnóstico deobstáculos).

2. En la participación para la creación o diseño de sistemas, procedimientos, etc. (Interviniendo en su formación).

3. En la implantación de los cambios e innovaciones. (Implantación de sistemas).

APLICACIONES DE LA AUDITORIA

OPERACIONAL

Aunque no pueden establecerse reglas fijas que determinen cuándo debe practicarse la auditoria operacional, si se pueden mencionaraquellas que habitualmente los administradores de entidades, los auditores internos y los consultores han determinado como más frecuentes:

1. Para aportar recomendaciones que resuelvan un problema conocido.

2. Cuando se tienen indicadores de ineficiencia, pero se desconocen las razones; y

3. Para contar con un respaldo para la prevención de ineficiencia o para el sano crecimiento de laentidad.

CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA

OPERACIONAL.

1. Actúa en campos operativos, no financieros.

2. Es una actividad eminentemente objetiva.

3. Es un instrumento de información administrativa.

4. Es un instrumento de comprobación e información operacional y de señalamiento de problemas y soluciones a los mismos.

5. El auditor adopta una actitud mental de protección, antes que lautilización de métodos especiales.

6. Persigue incrementar la eficiencia y eficacia de las operaciones.

7. Compara estándares y normas con las apreciaciones realizadas.

8. Revisa controles, pero no financieros.

9. Su método de investigación es la observación y el análisis.

10. Por su naturaleza, es fundamentalmente una actividad continua.

11. Es un elemento de toma dedecisiones.

LIMITACIONES

1. Tiempo.

2. Los conocimientos.

3. El costo.

ESTÁNDARES DE LA AUDITORIA

OPERACIONAL

1. Boletines de Auditoria Operacional, emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C.

DIFERENCIAS Y SIMILITUDES CON OTROS TIPOS DE AUDITORIAS.

a. Con la auditoría de estados financieros:

En el dictamen, el CPA da una opinión profesional acerca de sí losestados financieros de la empresa, presentan razonablemente la situación financiera, de acuerdo con PCGA.

Sin embargo, esto no implica que se apruebe el control interno existente, o que por el hecho de contar con el dictamen, sé este operando con eficiencia y eficacia.

El dictamen no proporciona ninguno de estos elementos, pero agrega otro muy importante: LA CONFIANZA.

No existe lugar aconfusiones entre auditoria operacional y financiera, pues no obstante que la auditoria operacional que se practica como servicio coordinado con la auditoria financiera, su enfoque y alcance de los procedimientos así como la finalidad del trabajo son completamente distintos, aunque en la práctica será necesario efectuarlos conjuntamente.

Como ejemplo, y para que quede clara la diferencia entre...