apunte impuestos

5. APUNTE Y GUÍA DE EJERCICIOS DE IMPUESTOS IVA Y RENTA. Reymi Urrich 2010
Borrador

A. IMPUESTOS.
Una empresa se relaciona básicamente con dos impuestos: a) El Impuesto al Valor Agregado (IVA) y b) el Impuesto a la Renta.

1. Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Este es un impuesto indirecto, es decir, afecta a todos los ciudadanos por igual, independiente de sus ingresos, desu riqueza, de su profesión, etc. Se recauda cada vez que se realiza una operación de compraventa. Su tasa vigente actualmente es el 19% (OJO: Considere 19% de tasa de IVA, salvo que se especifique otra tasa).
Las empresas son agentes del Fisco para recaudar este impuesto cada vez que efectúan ventas. El último día hábil de cada mes calculan el monto que deben pagar al SII al rendirlecuenta el día 12 del mes siguiente. Se llama “al valor agregado” porque cada empresa paga al Fisco no todo el IVA recaudado de sus clientes, sino solamente el que corresponde al valor que agrega a los productos, ya que el SII le permite descontar el IVA ya pagado a sus proveedores.
Para administrar los dineros de este impuesto la empresa necesita utilizar 3 cuentas:
Una para registrar el IVAque mensualmente le cobra a sus clientes en las Ventas, ya sea de bienes o de servicios: “IVA Débito Fiscal”, cuenta de Pasivo Circulante; esta cuenta debe quedar en cero el último día hábil de cada mes, al liquidar el IVA, para empezar a acumular el IVA cobrado a los clientes en el mes siguiente:
Una para registrar el IVA que mensualmente le paga a sus proveedores en las Compras de bienes yservicios: “IVA Crédito Fiscal”, cuenta de Activo Circulante; y
Una para reflejar -el último día de cada mes- el monto que debe pagar al Fisco el día 12 del mes siguiente, que corresponde al IVA Débito Fiscal menos el IVA Crédito Fiscal del mes: “IVA x Pagar”.

Ejemplo 1. IVA Débito Fiscal igual al IVA Crédito Fiscal de un mes. Suponga que la empresa ABC compra el 5/4 mercaderías por $200.000 + IVAal contado; el 18/4 vende en $200.000 + IVA al contado, mercaderías que le habían costado $120.000; y el 30/4 liquida el IVA del mes de abril. (Hacer las cuentas T en el espacio a la derecha).

Fecha
Cuentas que intervienen
Debe
Haber
5/4
Mercaderías
IVA Crédito Fiscal
B a n c o
200.000
38.000


238.000
18/4
B a n c o
V e n t a s
IVA Débito FiscalCosto de las Ventas
Mercaderías
238.000


120.000

200.000
38.000

120.000
30/4
IVA Débito Fiscal
IVA Crédito Fiscal
38.000

38.000

Ejemplo 2. IVA Débito Fiscal menor que IVA Crédito Fiscal de un mes. Suponga que la empresa ABC compra el 7/5 mercaderías por $300.000 + IVA al contado; el 21/5 vende en $220.000 + IVA al contado, mercaderías que le habíancostado $140.000; y el 31/5 liquida el IVA del mes de mayo. (Hacer las cuentas T en el espacio a la derecha).

Fecha
Cuentas que intervienen
Debe
Haber
7/5
Mercaderías
IVA Crédito Fiscal
B a n c o
300.000
57.000


357.000
21/5
B a n c o
V e n t a s
IVA Débito Fiscal
Costo de las Ventas
Mercaderías
261.800


140.000

220.000
41.800140.000
31/5
IVA Débito Fiscal
IVA Crédito Fiscal
41.800

41.800
En este caso, la cuenta IVA Crédito Fiscal queda con un saldo de $15.200, que la empresa guarda para descontarlos el mes siguiente.
Ejemplo 3. IVA Débito Fiscal mayor que IVA Crédito Fiscal de un mes. Suponga que la empresa ABC compra el 10/6 mercaderías por $210.000 + IVA al contado; el 25/6 vende en $350.000 +IVA al contado, mercaderías que le habían costado $230.000; y el 30/6 liquida el IVA del mes de junio, procediendo a pagar el monto correspondiente el día 12 del mes siguiente. (Hacer las cuentas T en el espacio a la derecha).

Fecha
Cuentas que intervienen
Debe
Haber
10/6
Mercaderías
IVA Crédito Fiscal
B a n c o
210.000
39.900


249.900
25/6
B a n c o
V e n...