Apunte iva iesps

Elementos esenciales del IVA
a) Sujeto: Personas físicas y morales
b) Objeto: Enajenación, prestación de servicios e importación definitiva.
c) Base: Monto de la operación, salvo donde la ley haga excepción. Ejemplo ISAN, importación (monto+IGI+DTA).
d) Tasa: 16%, 11% y 0%.
e) Época de pago: mensual
Traslado
• Figura que permite que el impuesto pase de mano en mano en toda la cadena(producción, distribución, comercialización), para que lo soporte el consumidor final.
• El impuesto debe estar desglosado en la factura o recibo fiscal para que pueda operar.

Retención
Obligación de calcular y enterar al fisco operaciones hechas por un tercero. Debe estar establecido en ley.

IMPOSICIÓN A LAS VENTAS
Monofase: sólo se paga el impuesto una vez
Plurifase: Toda la cadena vapagando el impuesto (producción, distribución, comercialización)

Para la Primera Guerra Mundial surgió para financiar dicha guerra.
Para la Segunda Guerra Mundial, se impuso para inhibir el consumo excesivo de productos, toda vez que había mucha escasez.

ARMONIZACIÓN FISCAL
Unificación de criterios recaudatorios
También se le conoce como Cooperativismo, o Coordinación Fiscal.
En México nohay cooperativismo, porque hay impuestos que unos estados cobran y otros no. Ejemplos:
• Ivita artículo 43 LIVA
• ISR Cedular 154 bis LISR
Antecedentes del IVA en México
a) ISIM Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles
b) Ley del Timbre.- gravaba todas las enajenaciones
Sujeto Pasivo Formal.- Retenedor, porque es el encargado de enterar al fisco
Sujeto Pasivo Material.- Consumidor, porque es elque al final soporta el pago del impuesto.

Características del IVA
a) Federal
b) Indirecto
c) Plurifásico
d) Concurrente: con los cedulares (ivita 43 LIVA) y con el Impuesto Sobre Espectáculos Públicos (41 F. VI LIVA)
Las personas que únicamente realizan importaciones no están obligadas a retener porque no pagan IVA.

Artículos 76, 109 F. II y 92 Código Fiscal

¿Cuándo se da laenajenación de bienes en territorio nacional?
• Cuando el bien se encuentre en territorio nacional y se envíe al adquirente.
• Cuando se haga entrega material del bien por el enajenante.
• Cuando –en caso de embarcaciones o aeronaves—cuentan con matrícula o registro mexicanos.
IVA desglosado se acredita
IVA no desglosado se recupera vía deducción en ISR

Tasa 0%
En la unión europea existe la tasa0% pero sin los beneficios que hay acá
Tasa 0%, desgravación total de productos de consumo. Según esto es para proteger a un determinado grupo. Tasa 0% en realidad ayuda a quienes producen y comercializan, porque pueden acreditar, y no pagan; es mentira que se ayuda a quienes son desfavorecidos, les perjudica porque no se paga impuesto para los programas de gobierno que les otorgan ayudas.
Laexención fastidia a los productores, porque no cobran IVA pero tampoco acreditan; y sí se beneficia al grupo desfavorecido.

24 LIVA
Art. 49 RIVA no se considera importación; no se pagará IVA. No paga renta porque no se vende aquí, al ser para exportación. Es una estrategia que se usa, por ejemplo:
Empresa Mexicana sub-maquiladora 1, relacionada por medio de un contrato de prestación deservicios con una Maquiladora (extranjera) 2; 2 fabrica ropa en México para exportar; 1 le hace botones a 2; todas las ventas de 1 a 2 le cobra IVA y se lo retiene, lo cual lo acredita contra el IVA pagado por la importación de los botones de Tailandia (porque la maquiladora de ahí los quiere); 2 exporta todo a tasa 0% por lo que acredita IVA.
El esquema para las Maquiladoras es contratarsub-maquiladoras para que estas sean las que soporten los impuestos, ya que las maquilas al exportar todo no pagan ningún impuesto aquí. Esto está regulado en el Decreto IMMEX.

CASO STARBUCKS
Hacen todo por maquila. Importan el grano, la envoltura, la semilla, fertilizantes, piden apoyos de gobierno, lo empacan y se exporta; por lo que no se paga impuesto. Luego, se vuelve a traer a México y nos lo...