APUNTES DE IVA




IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


¿QUÉ ES EL IVA?


Es el impuesto al consumo que repercute en cada etapa de la cadena económica, en el valor que se añade, hasta incidir en el consumidor final

SUJETOS

Las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios.

OBJETO

La Ley del IVA grava la realización de actos o actividades, no la obtención de ingresos como el ISR, y al decir “actos” comprenden hechos jurídicos, ya que se tienen actos de comercio, actos no mercantiles, actos jurídicos etc. Además importaciones y nos lleva a considerar que al establecer actosse está refiriendo a la realización accidental o esporádica de los mismos. En cambio, cuando se refiere a actividad, esto es acción, conjunto de operaciones o tareas de una entidad o personas, se esta refiriendo a una operación habitual o que tiene cierta permanencia.

Así por ejemplo, si una persona física enajena en forma accidental un inmueble destinado a actividades industriales, es larealización de un acto, y la Ley del IVA lo considera como un acto accidental. En cambio, una empresa comercial vende mercancías como una actividad habitual.

No se debe incurrir en el error de considerar que si una persona no es contribuyente de ISR, tampoco sea contribuyente de IVA , puesto que se trata de dos leyes diferentes y, que en la práctica ocurre que muchas personas que no soncontribuyentes de ISR, sí son contribuyentes de IVA, por realizar actos gravados por la Ley del IVA.


La parte fundamental del objeto de la Ley de IVA es que se gravan los actos o actividades que se realizan en Territorio Nacional. (enajenación de bienes, Prestación de servicios Independientes, Otorguen el uso o goce temporal de bienes e importen bienes.


BASE



CONCEPTO
ARTÍCULO
BASEEnajenación
12
Precio pactado, así como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
Prestación de Servicios Independientes
18
Total de la Contraprestación pactada, así como las cantidades que además se carguen o cobran a quien reciba el servicio por otrosimpuestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase etc.
Uso o goce Temporal de Bienes
23
Valor de la Contraprestación pactada a favor de quien los otorga así como las cantidades que además se carguen o se cobren a quien se otorgue el uso o goce temporal de bienes por otros impuestos derechos etc.
Importación de Bienes o Servicios
27
Valor que se utilice para los fines del , adicionado con ésteúltimo gravamen y los demás que se tengan que pagar con motivo de la importación.

De acuerdo con el artículo 1-B de la LIVA, forman parte del precio o contraprestación pactados, los anticipos que reciba el enajenante, el prestador de servicios o quien otorgue el uso o goce temporal de bienes , cualquiera que sea el nombre que se le dé a dichos anticipos o depósitos.


TASA


Tasas IVA16%
La tasa general señalada en el art. 1 de la LIVA para todos los actos señalados en el mismo así como para la enajenación de alimentos que se consuman en el lugar o establecimiento en donde se enajenen art 2-A

11%
Tasa preferencial señalada en el art. 2 cuando los actos o actividades sean realizados por residentes en región fronteriza, con objeto de hacer competitivos con los Paísescolindantes. Se exceptúa la enajenación de inmuebles debido a que no es susceptible de adquirirse fuera de la frontera. * Ver nota 1


0%
Tasa preferencial señalada en el art 2-A con el objeto de proteger y privilegiar a los sectores con menores ingresos así como al consumo y producción de bienes de primera necesidad.

Nota 1:- Se debe de cumplir con dos supuestos que establece esta...