Auditoría

-Definición de Auditoría.- Expresar una opinión, dar confiabilidad a los E/F.
-Pronunciamientos / Objetivos de Auditoría:
• Existencia y Ocurrencia
• Derechos y obligaciones
• Integridad
• Valuación
• Presentación y Revelación

Procedimientos de Auditoría – Obtención de elementos de juicio- Evaluación y Conclusión.
Las NIF’s son aplicables a empresas industriales ycomerciales solamente

Estudio y Evaluación del Control Interno (responsables: consejo de administración)

Se establecen las políticas para lograr los objetivos de la organización.
El CP. Debe realizar un estudio adecuado del CI para evaluarlo y determinar con base en la confianza que deposite, la naturaleza (COMO) el alcance (CUANTO) y la oportunidad (CUANDO) de los procedimientos deauditoría.

Los Procedimientos de auditoría pueden ser:
1. Cumplimiento (Prueban el control interno)
2. Sustantivas (Prueban cifras)
3. Doble propósito (Prueban CI y cifras)
4. Analíticas (obtienen información)

Los Objetivos del Control Interno son:
• Salvaguarda de activos y pasivos
• Obtención de información veraz y oportuna
• Promover la eficiencia de las operaciones• Provocar adherencia a las políticas dictadas por la administración.
(Los 2 primeros son los que se estudian en una Auditoria de Estados Financieros)

Si cumple con los objetivos del CI entonces la confianza que depositamos es alta.

El examen de Estados Financieros se hace a los registros porque de ellos provienen.

El proceso de la planeación de una auditoria de estados financieroses como sigue:

1. En la fase de Análisis general de riesgo, el auditor estudia el Ambiente de Control de la compañía, Evalúa sus riesgos, Sistemas de información, procedimientos de control, vigilancia.
2. Diseña la estrategia global de auditoría
3. Obtiene documentación e información acerca de los sistemas contables, documenta mediante MEMOS, Cuestionarios, los ciclos de operacionesde la CIA.
4. Técnicas de Control (elaboración de conciliaciones bancarias, firmas)
5. Evalúa si las técnicas de control son adecuadas (si cumplen con los objetivos del control interno)
6. Si son adecuadas diseña pruebas de auditoría balanceadas(cumplimiento, 2ble prop, sust)
7. Si no, diseña pruebas sustantivas para cuantificar los posibles errores que pudieran afectar los E/F.Cabe mencionar que del punto 1 al 4, toda la evaluación se hizo de manera “teórica”, es decir no se realizó ningún examen, ni pruebas para comprobarlo. Es ahora cuando a través de las pruebas de cumplimiento, se va a analizar si en realidad el control interno es adecuado.
8. Se realizan las pruebas de cumplimento o de doble propósito
9. Si se cumple entonces se realizan pruebassustantivas con el alcance normal
10. Si no se revisa la naturaleza y extensión de las pruebas y
11. Se modifica el alcance que se diseñó originalmente para cuantificar los posibles errores que pudieran existir en los E/F.
De esta forma se Evalúa si la técnica de control interno está operando en forma efectiva para lograr los objetivos del control interno.

Resumen:
El Estudio yEvaluación del Control Interno nos sirve para saber cuánta confianza vamos a depositar en él y así poder establecer la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría. La “naturaleza” de los procedimientos de auditoría tiene que ver con qué tipo de pruebas vamos a aplicar (cump, sust, 2ble prop, analit), las pruebas de cumplimiento nos sirven para evaluar el CI y tienen que:abarcar todo el ejercicio, ser de una muestra representativa (mismas características de todo el universo), aleatoria, partidas importantes y extraordinarias).

Práctica:

Renglón de Efectivo e Inversiones Temporales:
Objetivos a probar:
• Existencia, Todos, Propiedad de la empresa.
• Valuación.
• Disponibilidad y restricciones
• Registro rendimientos...