Auditoria de efectivo

AUDITORIA DE EFECTIVO
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Y PRÁCTICAS DE PRESENTACION
1. Los depósitos sujetos a restricciones de retiro, tales como depósitos a plazo fijo, debe presentarse por separado.
2. Los depósitos en fondos especiales tales como fondos de amortización y los mantenidos bajo la custodia de un fideicomisario con la finalidad de adquirir propiedades, no deben mezclarse con elefectivo general ni considerarse como activo corriente. En caso de que la entidad hubiera decidido voluntariamente separar, con fines especiales, ciertos fondos o los hubiera presentado aparte solamente para dar cumplimiento a alguna clausula técnica prevista en un convenio de fideicomiso y sean fácilmente recuperables por la entidad para utilizarlos en sus operaciones ordinarias, no es necesariosegregar dichos fondos del efectivo general que muestra el balance.

3. El efectivo depositado en un fideicomisario y destinado al pago de intereses sobre los bonos o del principal ya vencido deberá omitirse del Balance General cuando el deposito exima a la entidad de un pasivo adicional y siempre que no haya duda sobre el carácter y solvencia del fideicomisario y las cantidades en cuestión y seanrelativamente poco importantes o se tenga la seguridad de que el pasivo se pagara en un futuro inmediato. cuando el contrato de fideicomiso no exima específicamente a la entidad del pasivo cubierto por los depósitos con el fideicomisario, el efectivo debe presentarse como restringido bajo otros activos pudiendo solicitarse una opinión legal si así se desea.Cuando se efectúen depósitos cerca de la fecha del cierre del ejercicio económico con el fin de cubrir los intereses de los bonos o del principal que vencen el día siguiente a la fecha de cierre, deberán mostrarse en el balance como deducciones de los correspondientes pasivos para evitar confusión en la lectura de los EstadosFinancieros.
4. El efectivo depositado en bancos que ya no operan deberá clasificarse por separado o mezclarse con otras cuentas por cobrar bajo el titulo de reclamos o cuentas por cobrar varias. en caso que la cantidad neta en cuestión sea importante, cabe la posibilidad de que sea necesario considerarla como un activo no corriente.
5. El efectivo recibido después del fin del ejercicio y antesdel cierre de libros no debe incluirse como efectivo en caja a fecha de corte.
6. Los cheques emitidos con anterioridad a la fecha de cierre de operaciones que estén pendientes de entrega a los beneficiarios, no deben presentarse disminuyendo el renglón del efectivo.
7. En aquellos casos en que a través del examen se advierte una transacción especial de efectivo realizada con posterioridad a lafecha del Balance pero que se pretenda presentar a la fecha de corte y que afecte de una manera importante la presentación de efectivo en el Balance, será necesario revertir esta transacción.
8. De los fondos de operación en efectivo deben deducirse cualquier desembolso de importancia que se encuentre representado por gastos, avances, etc. Esto no implica que se reclasifiquen o se ajustencantidades de poca importancia relativa ni que se recompensen por reclasificación contra cuentas por pagar las cantidades. Relativamente pequeñas de gastos no legalizados que de hecho se encuentren considerados en las cuentas.
9. El efectivo en moneda de otros países debe ser presentado al tipo corriente del cambio a la fecha del Balance General.
10. En algunas entidades se acostumbra a efectuarcontabilizaciones de remesas en transito a fecha posterior al cierre, las cuales se mayorizan a fecha de corte pero se asientan en libros auxiliares a fecha superior.
El Auditor debe estar atento a detectar esta anomalía que es improcedente en materia contable y ala vez es violatoria del Código de Comercio y ordenar que tales operaciones se efectúen con fecha de llegada tanto para registrarlos en...