Auditoria de patrimonio

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Boletín 5190 Capital Contable Generalidades El boletín A−11 Definición de los conceptos básicos integrantes de los estados financieros de la Comisión de Principios de Contabilidad, establece que el capital contable es el derecho de los propietarios sobre el activo neto que surgen de las aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad y elcual se ejerce mediante reembolso o distribución Alcance y Limitaciones Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los procedimientos de auditoria que se mencionan en este boletín, se refieren al capital contable de entidades establecidas con fines de lucro, principalmente sociedades mercantiles, así como también de otro tipos de entidades, cuyo capitalcontable se integre en forma similar a estas y no incluye todos aquellos procedimientos de auditoria específicos que podrían ser requeridos en el caso de las entidades reglamentadas o de personas físicas. Objetivo del Boletín El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoria recomendados para el examen del rubro del capital contable, los cuales deberán ser diseñados por elauditor en forma especifica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada entidad. Objetivos de Auditoria Los objetivos de los procedimientos de auditoria relativos al capital contable son los siguientes: a. Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la escritura constitutiva y sus modificaciones, el régimen legalaplicable y los acuerdos de los accionistas y la administración. b. Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén debidamente valuados. c. Determinar las restricciones existentes. d. Comprobar se adecuada presentación y revelación en los estados financieros. Control Interno El estudio y la evaluación del control contable deberá efectuarse conforme a lo dispuesto en el boletín 3050Estudio y Evaluación del Control Interno de la Comisión de Principios. Consecuentemente, deben de cumplirse los objetivos relativos a la autorización, procesamiento y clasificación de transacciones, salvaguarda física y de verificación y evaluación, incluyendo los que sean aplicables a la actualización de cifras y a los controles relativos al proceso electrónico de datos (PED). Ejemplos de losaspectos a considerarse en la revisión, estudio y evaluación de la efectividad del control interno sobre el capital contable, en forma enunciativa pero no limitativa, incluyen los controles claves, los cuales deberán dirigirse a: a. Existencias de registros de la emisión de los títulos que amparen las partes del capital social.

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b. Custodia y arqueo de los títulos. c. Autorización yprocedimientos adecuados para el pago de dividendos. d. Información oportuna del departamento de Contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del capital contable. e. Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente. f. Información sistematizada sobre cifras actualizadas. Importancia Relativa y elRiesgo de Auditoria. En la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria en el rubro del capital contable, el auditor debe de considerar, entre otros elementos, su importancia relativa relación con los estados financieros tomados en su conjunto, así como los riesgos de auditoria. La planeación de las pruebas de auditoria en el rubro de capital contable,debe incluir el análisis de los factores o condiciones, que puedan influir en la determinación de los riesgos de auditoria. Dichos factores se pueden referir tanto al riesgo de error inherente, como al riesgo que los controles relativos no lo detecten, o bien que el auditor no los descubra. Ejemplos de estos factores son los siguientes: • Cotización de acciones en la bolsa. • Gran volumen de...
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