Auditoria Interna

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

“ORGANIZACIÓN Y SISTEMATIZACIÓN CONTABLE DE UNA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO”

TESIS:

PRESENTADA A LA JUNTA DIRECTIVA DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

POR

RUDY MAURICIO BÁMACA LAPARRA

PREVIO A CONFERÍRSELE EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

EN EL GRADO ACADÉMICO DE

LICENCIADOGuatemala, Noviembre de 2009.

HONORABLE JUNTA DIRECTIVA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

DECANO SECRETARIO VOCAL 1°. VOCAL 2°. VOCAL 3°. VOCAL 4°. VOCAL 5°.

Lic. José Rolando Secaida Morales Lic. Carlos Roberto Cabrera Morales Lic. MSC. Albaro Joel Girón Barahona Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero Lic. Juan Antonio Gómez Monterroso P.C. Edgar Arnoldo Quiché Chiyal P.C. José Antonio VielmanEXONERADO DE EXAMEN PRIVADO DE ÁREAS PRÁCTICAS BÁSICAS

De conformidad con los requisitos establecidos en el capítulo III, artículo 15 y 16 del reglamento para evaluación final de exámenes de Áreas Prácticas Básicas y Examen Privado de Tesis y al Punto Séptimo, Inciso 7.9, Subinciso 7.9.1 del Acta 36-2006 de la sesión celebrada por Junta Directiva, el 10 de octubre de 2006.

PROFESIONALES QUEREALIZARON EL EXAMEN PRIVADO DE TESIS

PRESIDENTE EXAMINADOR EXAMINADOR

Lic. Sergio Arturo Sosa Rivas Licda. Enma Yolanda Chacón Ordóñez Lic. Jorge Luís Reyna Pineda

ACTO QUE DEDICO

A DIOS Fuente de Sabiduría

A MIS PADRES Y FAMILIA Por su apoyo y confianza en todo momento

A LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

A LA UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

A LA COOPERATIVAINTEGRAL DE AHORRO Y CRÉDITO MUJERES UNIDAS DE INTERZONAS RESPONSABILIDAD LIMITADA

ÍNDICE Página

INTRODUCCIÓN CAPÍTULO I COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO 1.1 1.1.1 1.1.2 1.2 1.3 1.4 1.4.1 1.4.2 1.4.3 1.5 1.5.1 1.5.2 1.5.3 1.5.4 1.5.5 1.5.6 1.6 Antecedentes del cooperativismo en Guatemala Historia del movimiento cooperativo Historia del cooperativismo guatemalteco Definición de cooperativaClasificación de las cooperativas Cooperativas de ahorro y crédito Definición de cooperativas de ahorro y crédito Importancia Objetivos Estructura organizacional de las cooperativas de ahorro y crédito Asamblea General de Asociados Consejo de Administración Comisión de Vigilancia Comité de Crédito Comité de Educación Administración Instituciones que agrupan, controlan y supervisan el funcionamiento de unacooperativa de ahorro y crédito 1.6.1 1.6.2 1.6.3 1.6.4 1.6.5 Inspección General de Cooperativas –INGECOPInstituto Nacional de Cooperativas –INACOPFederación Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito Superintendencia de Administración Tributaria -SATIntendencia de Verificación Especial -IVE-

i

1 1 1 1 3 4 5 5 5 6 6 7 8 9 9 9 10

11 11 11 11 11 11

ÍNDICE Página

1.7 1.7.1 1.7.21.7.3

Aspectos legales y fiscales de las cooperativas de ahorro y crédito Aspectos legales Legislación fiscal Otras leyes que aplican a las cooperativas CAPÍTULO II ORGANIZACIÓN Y SISTEMATIZACIÓN CONTABLE DE UNA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

12 12 13 15

16 16 17 17 19 19 20 21 21 21 22 23 24 24 24 24 26 26 27 28

2.1 2.2 2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4 2.2.5 2.3 2.3.1 2.3.2 2.3.3 2.4 2.4.12.4.2 2.4.2.1 2.4.2.2 2.5 2.6 2.6.1

La Administración El Proceso administrativo Planeación Organización Integración del personal Dirección Control La Organización como elemento administrativo El proceso de la organización La organización formal La estructura organizacional Sistematización contable Sistemas Sistematización Etapas de la sistematización Herramientas de la sistematización Sistema deContabilidad Control Interno Aspectos mínimos del sistema de control interno

ÍNDICE Página

2.6.2 2.6.3 2.6.4 2.6.5 2.7 2.7.1 2.8 2.9 2.9.1 2.9.2 2.10

Participantes en el sistema de control interno Evaluación del sistema de control interno Deficiencias del sistema de control interno El control interno por ciclos de transacciones Manual contable Contenido del manual contable Formas y...