auditoria legajo corriente-UAGRM

LEGAJO CORRIENTE
LC
1. OBJETIVO

En este legajo se mantendrá toda la información y documentación obtenida y/o preparada por el auditor durante el proceso de ejecución del examen de auditoría, que permita evidenciar:

a) El cumplimiento de las actividades programadas y las decisiones adoptadas durante la etapa de planificación.

b) El haber obtenido evidencia de auditoría suficiente,pertinente y competente que sustenten las conclusiones y opiniones a las que arribe el auditor como base para la emisión de su dictamen

La documentación e información que, a criterio del auditor, conformará este legajo puede estar referida a documentación preparada por el personal de la institución (documentación original o fotocopias), documentación obtenida por el auditor directamente de terceros(confirmaciones), cédulas elaboradas por el propio auditor o reportes impresos de procedimientos ejecutados a través de medios magnéticos (diskettes y cintas o discos magnéticos).

2. ESTRUCTURA

LEGAJO CORRIENTE


DESCRIPCIÓN

REFERENCIA
ESTADOS FINANCIEROS
LCA
HECHOS POSTERIORES
LCB
COMPROMISOS Y CONTINGENCIAS
LCC
ACTAS DE SESIONES DEL DIRECTORIO DE LA ENTIDAD
LCDTRANSACCIONES CON ENTIDADES VINCULADAS
LCE
COBERTURA DE SEGUROS
LCF
RESUMEN DE LA POSICIÓN EN MONEDA EXTRANJERA
LCG
ANALISIS DE CUENTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
LCH

3. CONTENIDO

3.1 LCA - ESTADOS FINANCIEROS

En esta sección se archivará un ejemplar de los estados financieros definitivos y sus notas debidamente firmadas (máximo ejecutivo y máximo responsable administrativo – financiero),sujetos a examen que servirán de base para la confección de las cédulas sumarias de cada rubro o componente. Las cifras deben estar debidamente referenciadas con cada rubro o componente desarrollados en los papeles de trabajo y archivados en LCH.

3.2 LCB – HECHOS POSTERIORES

Incluye una lista de procedimientos, en concordancia con la NIA 21 y la Norma de auditoria Nº 560 “Hechos posteriores”,emitida por el Consejo Técnico de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia, destinados a asegurar que no existan situaciones o eventos producidos con posterioridad a la fecha de cierre de los estados financieros bajo examen, pero antes de la fecha de emisión de la opinión del auditor, que puedan afectar la razonabilidad de los estados financieros y consecuentemente, determinenuna salvedad o un párrafo de énfasis en nuestra opinión.

3.3 LCC - COMPROMISOS Y CONTINGENCIAS

Incluye una lista de procedimientos en concordancia con el FAS Nº 5 y NIC 10 destinados a verificar las políticas y procedimientos de la institución para identificar y contabilizar compromisos y contingencias. Asimismo, sirve como ayuda para asegurar que no existan perdidas contingentes noregistradas que puedan afectar la razonabilidad de los estados financieros y consecuentemente, determinen una salvedad o un párrafo de énfasis en nuestra opinión.

Aun cuando en la carta de Representación de la Gerencia y los informes de abogados se requiere que la Gerencia de la institución proporcione información relacionada con compromisos y contingencias que normalmente no están incluidas en losregistros contables, es necesario obtener evidencia de auditoría que confirme la información suministrada, teniendo en cuenta la naturaleza de las actividades de la institución, la probabilidad de la existencia de compromisos y contingencias y otra evidencia obtenida durante el desarrollo de la auditoría.

3.3.1 COMPROMISOS

Un compromiso es un contrato o una obligación para futura realización.Puede o no requerirse su revelación en los estados financieros, de acuerdo con los principios contables aplicables. Normalmente nos interesa identificar los compromisos pendientes que pueden resultar en una pérdida significativa o que pueden tener un impacto sustancial sobre la liquidez de la entidad. La existencia de dichos compromisos puede que no surja de los registros del Balance General....