Auditoria

Universidad Nacional de Formosa Cátedra: Auditoría Facultad de Administración, Economía y Negocios ____________________________________________________________

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Unidad Nº 3 PROCESO DE AUDITORIA 1. Etapas o fases del proceso de auditoría. 2. Objetivos Generales de una auditoría de Estados Contables. 3. Objetivos de auditoría relacionados con transacciones. 4.Objetivos relacionados con saldos. 5. Ciclos operativos: principales operaciones, registros y documentación relacionada. 6. Afirmaciones de los Estados Contables - Relaciones entre afirmaciones y objetivos.

1. ETAPAS O FASES DEL PROCESO DE AUDITORIA. • EL PROCESO DE AUDITORIA ORIENTADO A OBTENER SEGURIDAD CON EFICIENCIA.

Lattuca, Juan Antonio en su libro “Compendio de Auditoria” expone lassiguientes etapas o fases del proceso de Auditoria: El propósito de este moderno enfoque de la auditoría es permitir al auditor desarrollar un plan que incluya procedimientos de auditoría enfocados a riesgos específicos identificados y realizar una auditoría efectiva y eficiente basada en ese plan. Por ello, este enfoque es particularizado para cada cliente en cada circunstancia, es interactivo y dinámicopues su diseño responde a las cambiantes características de la administración del cliente y, finalmente, requiere que siempre este bajo la dirección del auditor principal, que es quien finalmente firmará el dictamen de auditoría. El auditor evalúa lo riesgos tanto a nivel del trabajo en su conjunto como al nivel de cuenta y error potencial. Al riesgo de conjunto se lo conoce como riesgo deauditoría, mientras que al riesgo al nivel de cuenta y error potencial se lo denomina riesgo especifico. Este enfoque actualizado de la auditoría esta diseñado para proporcionar una seguridad razonable de que los estados contables no contienen errores significativos. La seguridad razonable se obtiene de una combinación de la evaluación de riesgos, pruebas de controles y pruebas sustantivas. El diagramade auditoría que se expone en la figura muestra una serie de actividades en el orden en que generalmente el auditor las ejecuta. En la práctica, muchas de ellas se llevan a cabo continuamente durante toda la auditoría. Por ejemplo, la comprensión del negocio del cliente se hace durante toda la auditoría y el auditor debe estar atento para reconocer la existencia de nuevos factores de riesgo quepudieran hacerle cambiar su evaluación inicial del riesgo y, por lo tanto, su plan de auditoría. Asimismo, algunas actividades pueden llevarse a cabo conjuntamente, es decir, no necesariamente en el orden indicado. Por ejemplo, en una misma visita al cliente el auditor puede obtener simultáneamente una comprensión del negocio del cliente y del proceso contable. No obstante, debe reconocerse que losresultados de una actividad pueden influir en la siguiente. Seguidamente, se expone una sintética explicación de cada paso de proceso interactivo de auditoria orientado a lograr seguridad y eficiencia en el trabajo.

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Realizar actividades previas al trabajo.

Evaluar y responder al riesgo de la auditoría.

Convenir con el cliente los términos del trabajo.

Realizar la planeación
Obtener un conocimiento apropiado del ente.

preliminar.
Comprender el ambiente de control.

Comprender el proceso contable y el uso de las

Realizar procedimientos analíticos preliminares.

Determinarla importancia relativa planeada.

Desarrollar el plan De auditoría.

Evaluar el riesgo involucrado al nivel de cuenta y error potencial.

Riesgo especifico identificado.

Confianza en los controles.

Confianza en los controles.

Riesgo especifico no identificado.

No

Si

Si

No

Planear pruebas sustantivas enfocadas.

Identificar controles que atenúen el riesgo y planear...