Auditoria

SESION 1
20/FEB/13
DESCRIPCION DE LOS PROCEDIMIENTOS Y PRUEBAS DE AUDITORIA

PRUEBAS DE AUDITORIA
El examen de auditoría requiere que el auditor obtenga la evidencia necesaria que le permita asegurarse de que las transacciones, registros contables y saldos de los estados financieros son verdaderos y exactos.

Las evidencias que necesita el auditor para comprobar y considerar válido suexamen se obtiene por medio de una serie de pruebas

* Prueba sustantiva: Una prueba sustantiva fundamenta la integridad de un procesamiento real. Provee evidencia de la validez e integridad de los saldos en los estados financieros y de las transacciones que respaldan dichos saldos. Los auditores de SI podrían usar pruebas sustantivas para comprobar si hay errores monetarios que afectendirectamente a los saldos de los estados financieros u otros datos relevantes de la organización. Adicionalmente, un auditor de SI podría desarrollar
Una prueba sustantiva para determinar si los registros del inventario de la biblioteca de cintas son correctos. Pan realizar esta prueba, el auditor de SI podría realizar un inventario completo o podría usar una muestra estadística, que le permita llegar a unaconclusión respecto de la exactitud de todo el inventario.

Existe una correlación directa entre el nivel de los controles internos y la cantidad de pruebas sustantivas requeridas.
Si los resultados de las pruebas a los controles (pruebas de cumplimiento) revelaran la presencia de controles internos adecuados, entonces el auditor de SI tiene una justificación para minimizar los procedimientossustantivos. Por el contrario, si la prueba a los controles revelara debilidades en los controles que podrían generar dudas sobre la completitud, exactitud o validez de las cuentas, las pruebas sustantivas pueden responder esas dudas.


* Prueba de cumplimiento u o control: Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el propósito de probar el cumplimiento de unaorganización con procedimientos de control. Esto difiere de la prueba sustantiva, en la que la evidencia se recoge para evaluar la integridad de transacciones individuales, datos u otra información.

Una prueba de cumplimiento determina si los controles están siendo aplicados de manera que cumplen con las políticas y los procedimientos de gestión. Por ejemplo, si al auditor de SI le preocupa si loscontroles de las bibliotecas de programas de producción están funcionando correctamente, el auditor de SI podría seleccionar una muestra de programas para determinar si las versiones fuente y objeto son las mismas. El objetivo amplio de cualquier prueba de cumplimiento es proveer a los auditores de SI una certeza razonable de que un control en particular sobre el cual el auditor de SI planifica poner suconfianza está operando como el auditor de SI lo percibió en la evaluación preliminar.


* Prueba de doble propósito: Pruebas sustantivas: Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las transacciones y saldos para la obtención de la evidencia relacionado con la validez y el tratamiento contable; la idea de este tipo de pruebas es determinar eventuales errores que esténimplicados en el procesamiento de los datos contables con el objetivo de analizar si los valores registrados son los correctos.
Por ejemplo entre algunas pruebas sustantivas se tienen:
- Provisión adecuada para las pérdidas de posibles cuentas incobrables
-Los listados de inventarios están recopilados, calculados, sumados de la forma correcta y si estos listados reflejan la realidad de lacontabilidad.
-Analizar la manera como se contabilizaron las pérdidas de alguna inversión
-Determinar la autenticidad tanto de calidad como de cantidad los fondos en caja y/o depósitos en bancos.
Pruebas de Cumplimiento: Su objetivo principal es determinar y comprobar la efectividad del sistema del control interno que la empresa haya implementado, por lo tanto en el momento de analizar las pruebas...