Auditoria

Boletines de control interno

Boletín 3050 Estudio y evaluación del control interno

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Trata sobre la evaluación del control interno que el auditor efectúa en una revisión de os estados financieros, conforme a las normas de auditoría.

Objetivo

Es definir los elementos de la estructura del control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudioy evaluación.

Elementos de a estructura del control interno

Consiste en las políticas y procedimientos establecidos para una seguridad razonable para lograr los objetivos de la entidad:

a) Ambiente de control

b) Proceso de evaluación de riesgo

c) Sistema de información y comunicación

d) Los procedimientos de control

e) vigilancia

El ambiente de control

← Representala combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes:

← Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos

← Estructura de la organización de la entidad

← Funcionamiento del consejo de administración y sus comités

← Métodos para asignarautoridad y responsabilidad

← Métodos de control administrativo para supervisar las políticas y procedimientos

← Políticas y prácticas de personal

← Procesos de evaluación de riesgos

Estos riesgos podrán surgir o cambiar derivados de circunstancias como las que se mencionan a continuación:

← Cambios en el ambiente operativo

← Nuevo personal

← Sistemas deinformación nuevos o rediseñados

← Crecimiento acelerados

← Nuevas tecnologías

← Nuevas líneas, productos o actividades

← Reestructuraciones corporativas

← Cambio en pronunciamientos contables

← Sistemas de información y comunicación

Consisten en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar registrar y producirinformación cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica

← Los procedimientos de control

Son los que establece la administración y que proporcionan un seguridad razonable de que van a lograr los objetivos específicos de la entidad.

Persiguen diferentes objetivos y se aplican distintos niveles de la organización.

Vigilancia

← La vigilancia es un proceso queasegura la eficiencia del control interno a través del tiempo e incluye la asignación y el diseño de procedimientos de control en forma oportuna así como realizar medidas correctivas cuando sea necesario

Consideraciones generales

← Tamaño de la entidad

← Características de la industria en la que opera

← Organización de la entidad

← Naturaleza del sistema decontabilidad y de las técnicas de control establecidas

← Problemas específicos del negocio

← Requisitos legales aplicables

Evaluación preliminar

← El auditor efectúa un análisis general del riesgo implícito en el trabajo que va a realizar con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de trabajo de auditoría y para identificar gradualmente las actividades y característicasespecíficas de la entidad.

Aun y cuando en esta etapa no se han no se han probado los controles internos y por lo tanto, aunque cualquier decisión es preliminar, el auditor deberá primeramente:

← Comprender el ambiente de control para detectar errores potenciales

← Describir y verificar su comprensión de los procedimientos de control

← Evaluar el diseño de los sistemas decontrol

← Formase un juicio sobre la confianza que podrá depositarse en el control que será probado.

Pruebas de cumplimiento y evaluación final

← Es reunir evidencia suficiente para concluir si los sistemas de control establecidos por la administración, prevendrán o detectarán y corregirán errores potenciales que pudieran tener un efecto importante en los estados financieros,...