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CAPÍTULO I

PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO





1. El problema de la investigación

1.1. Identificación y descripción del problema

La administración de toda entidad pública requiere de un control interno que les permita alcanzar los objetivos planteados en forma eficaz, con un correcto empleo de los recursos asignados, para así maximizar su rendimiento. Es por esta razónque se ha realizado una evaluación preliminar al sistema de control interno de las municipalidades distritales de la provincia de Huamanga, encontrándose diferentes problemas como:

1.1.1. En el área de contabilidad

En la mayoría de las municipalidades distritales de la provincia de Huamanga, en el área de contabilidad, se viene incumpliendo todo lo dispuesto en la Ley Nº 28708, Ley Generaldel Sistema Nacional de contabilidad, encontrándose las siguientes deficiencias:
Los respectivos inventarios físicos de existencias, edificios, estructuras y de bienes intangibles no vienen siendo practicados adecuadamente, porque el sistema de control de inventarios se encuentra desactualizado. No se encuentran determinados adecuadamente los bienes patrimoniales en su costo real, sin mostrar larazonabilidad de los saldos finales de los activos fijos; también, no se encuentran descritos y clasificados apropiadamente los registros contables. Es así que los controles de los activos fijos no están funcionando tal y como fueron diseñados en el Manual de Organizaciones y Funciones, dando a entender que no tienen establecidos un sistema de control interno, adecuado para los bienes del activofijo.

Anticipos pendientes de rendición. Los funcionarios responsables de las áreas de contabilidad y tesorería, durante las fechas en que otorgan los desembolsos, en la mayoría de los casos, no exigen la rendición de cuentas por concepto de viáticos, encargos generales y otras entregas a las personas que recibieron recursos financieros; pese a ello se están autorizando nuevos desembolsos,incluso a quienes no rindieron cuenta apropiadamente. Todo esto afecta la debida exposición de las cuentas pertinentes de los estados financieros; limitando el cumplimiento de las metas de actividades y/o proyectos que dieron los fondos; afectando también el nivel de liquidez de las municipalidades.

Al revisar los componentes del control interno, en esta área, se observa que las actividades decontrol no están generando procedimientos para asegurar o contribuir al cumplimiento de metas y objetivos; ni contribuyen con la fidelidad de la información, la efectividad de las operaciones, la salvaguarda de los activos y el cumplimiento de la normativa. Las actividades de control no están inmersas en las propias operaciones de las organizaciones, como cuando se rinde cuenta de los viáticosrecibidos.

1.1.2. En el área de abastecimiento

En la mayoría de las municipalidades distritales de la provincia de Huamanga, en el área de abastecimiento, se viene incumpliendo todo lo dispuesto en el Decreto Legislativo N° 1017 – Ley de Contrataciones del Estado, encontrándose las siguientes deficiencias:

En las adquisiciones de bienes y servicios, se evidencia un conjunto de deficienciasque se atribuyen, en parte, a la falta de integridad y competencia de los responsables de compras. Las deficiencias van desde la no documentación de los procesos acerca de las necesidades de compra y la no especificación de delegación de autoridad, hasta la no realización de una inspección y aprobación adecuada de las compras especificas; se encuentra, en la mayoría de los casos, compras sinsustento documentario, con comprobantes de pago sin orden de compra ni servicio; en la mayoría de los casos, los proveedores no presentan su constancia de inscripción en el Registro Nacional de Proveedores; incluso no encontrándose cuadros comparativos de cotizaciones.

Las adquisiciones de bienes y servicios se están efectuando en la mayoría de los casos sin procesos de convocatoria. En muchos...