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C O N T E N I D O

VIII
I N . O R M E E S P E C I A L

IN.ORME ESPECIAL Comprender el Control Interno ............................................................................................................. VIII-1

Comprender el Control Interno
C.P .C. Armando Villacorta Cavero Miembro de la Comisión Técnica de la Asociación Interamericana deContabilidad (AIC) Past-presidente del Comité de Auditoría del Colegio de Contadores Públicos de Lima

III. DE.INIR EL CONTROL INTERNO A fin de evaluar el control interno de una organización, uno debe identificar primero los criterios sobre los cuales se hará la evaluación. Por lo tanto, es importante

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 80

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PRIMERA QUINCENA - .EBRERO 2005

I.INTRODUCCIÓN El entorno en el cual las compañías conducen sus negocios está cambiando dramáticamente. Los factores económicos, los avances en la tecnología y la creciente competencia global son sólo unos pocos ejemplos de estos cambios. Con cada nuevo acontecimiento, la gerencia se enfrenta con retos mayores para controlar costos, administrar la liquidez y lograr una ventaja competitiva. Estosretos han intensificado la preocupación de la gerencia y de los directores respecto a su capacidad para evaluar el desempeño operativo. Además, el reciente aumento en las quiebras de negocios de alto perfil, alegatos de fraude corporativo, y reemisión de estados financieros ha dirigido la atención pública y del congreso americano, entre otras cosas, hacia la idoneidad del control interno sobreinformación financiera. Para proteger a los inversionistas mejorando la exactitud y confiabilidad de las revelaciones corporativas, el Congreso americano pasó Sarbanes-Oxley Act of 2002 (el Acta), la cual fue firmada por el Presidente para convertirla en ley. Algunas disposiciones del Acta requieren una certificación del Gerente General (CEO) y el Gerente de Administracion y .inanzas (C.O) para todos losreportes trimestrales y anuales de una compañía, presentados ante la Securities and Exchange Commission (SEC), incluyendo representaciones sobre ciertos asuntos relativos al control interno. Otras disposiciones, que aún no han entrado en vigor, requerirán un reporte anual de la gerencia sobre el control interno, expresando la responsabilidad de la gerencia de establecer y mantener controlesinternos adecuados para reportar información financiera (financial reporting), y proporcionando, al final del último año fiscal, una evaluación de la eficacia de la estructura de control interno y los procedimientos de reporte de información financiera de la empresa emisora. El auditor independiente de la empresa emisora deberá atestiguar (attest) e informar sobre la evaluación de la gerencia deacuerdo con las normas que de-

sarrollará el nuevo Public Company Accounting Oversight Board (el Board). La SEC ha creado un nuevo término«disclosure controls and procedures» (controles y procedimientos de revelación)- en su regla final para implantar los requisitos de la Sección 302 del Acta para el CEO y el C.O. Algunos elementos de esta regla final tuvieron vigencia para los reportes presentadosdespués del 29 de agosto de 2002, mientras que otros tuvieron vigencia para los reportes presentados para períodos que terminaron después del 29 de agosto de 2002. Creemos que la intención de la SEC fue desarrollar un concepto más amplio que incluya no solamente los controles internos tradicionales sobre información financiera, sino también los controles sobre la revelación de toda la informaciónmaterial financiera y no financiera en reportes de la Exchange Act.
II. LA IMPORTANCIA DE LOS CONTROLES INTERNOS Los controles internos son fundamentales para lograr un registro exacto de las transacciones y la preparación de reportes financieros confiables. Muchas actividades de negocios involucran diariamente un alto volumen de transacciones y numerosos juicios. Sin controles adecuados que...