Auditoria

Tema 3: Revisión de procedimientos de contabilidad y control interno

1. Conceptos generales:
a. Reputación de la gerencia:
Medios para evaluar la reputación de la gerencia:
* Integridad y valores éticos
* Compromiso con la competencia del personal
* Consejo de Administración o Comité de Auditoría
* Filosofía y estilo operativo de la gerencia
* Estructuraorganizativa
* Asignación de roles y responsabilidades
* Políticas y procedimientos de RRHH
“El carácter es como un árbol y la reputación como su sombra. La sombra es nuestra percepción, el árbol es la realidad.”
b. Riesgo de auditoría:

* Que haya ocurrido un error material en la afirmación de una cuenta (asegurar que está bien contabilizada/estimada/presentada) y,
* que el auditorno descubra el error

tipos de riesgos de auditoria:
* Riesgo inherente: es la posibilidad de que exista un error material en una afirmación, antes de examinar el control interno de la empresa auditada. Los factores que podrían influir son: la naturaleza del cliente y de su industria o la de una cuenta particular de los estados financieros
* Riesgo de control: que el control interno noimpida ni detecte oportunamente un error material. Está influenciada directamente por la eficacia del control interno. Los auditores prueban los controles de la empresa auditada con varios procedimientos (pruebas de auditoría), sobre todo los controles que afectan la confiabilidad de los estados financieros
* Riesgo de detección: es el que los auditores no descubran los errores al aplicarsus procedimientos (pruebas de auditoría). Es decir, que las pruebas no detecten un error cuando si existe. Este riesgo se podría/debería delimitar/acotar con las pruebas sustantivas (de saldos)
Errores que pueden ocurrir en los estados financieros de la empresa auditada |

Riesgo material de error Riesgo inherentey
Riesgo de control
Controles para prevenir o detectar los controles |

Errores que no se detectan con los controles de la empresa |
Riesgo de que los auditores Riesgo de detección
no detecten los errores materiales
Pruebas de auditoría que detecta los errores o fallas Errors no detectados.|
riesgo de auditoria


c. Evidencia :
* Evidencia de auditoría es toda la información que utiliza el auditor para llegar a sus conclusiones, en las que se basa para expresar su Opinión.
* Esta información (evidencia) incluye tanto los registros contables e información financiera de los estados financieros como otros tipos de información necesaria (otros documentos o pruebas)La evidencia es más válida (tiene mayor valor para el auditor) cuando:
1. Se obtiene de fuentes externas: fuera de la compañía del cliente
2. Se generó internamente, mediante sistemas eficaces
3. La obtuvo directamente el auditor, no indirectamente ni por inferencia
4. Tiene forma documental, no oral
5. Se obtuvo de documentos originales, no de fotocopias

d.Procedimientos de auditoria:
“Conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales se obtienen las bases para fundamentar una opinión”

Los auditores realizan procedimientos para obtener evidencia que les permita expresar conclusiones razonables de si los estados financierosdel cliente se ajustan a los PCGA. Algunos procedimientos para delimitar el riesgo de error material son los siguientes:
1. Conocer al cliente y su ambiente a fin de evaluar los riesgos de error material
2. Conocer el control interno del cliente
3. Diseñar y realizar pruebas de los controles para verificar su eficiencia operativa en la prevención o detección de errores materiales...