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- Auditoría de estados contables basada en la evaluación de Riesgos (Risk Based) Hernán J. Mercado Mancinelli

AUDITORÍA DE ESTADOS CONTABLES BASADA EN LA EVALUACIÓN DE RIESGOS (RISK BASED)
CR. Hernán J. Mercado Mancinelli

CÁTEDRA: CONTROL INTERNO Y AUDITORÍA
DIRECCIÓN Y SUPERVISIÓN: PROF. CR. CARLOS E. PEREZ POVEDA

AÑO 2.010
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- Auditoría de estados contables basada en laevaluación de Riesgos (Risk Based) Hernán J. Mercado Mancinelli

Índice.
1. Introducción…………………………………………………………………………………. 2. Desarrollo…………………………………………………………………………………… 2.1. Concepto de riesgo y su vinculación con la contabilidad……………………………... 2.2. Los Riesgos en la normativa Nacional………………………………………………… 2.3. Riesgo de auditoría según las NIA…………………………………………………….. 2.3.1. ¿Qué son las NormasInternacionales de Auditoría (NIAs)?.............................. 2.3.2. Tratamiento del Riesgo en las NIAs…………………………………………… 2.4. Riesgo de auditoría y los negocios del ente…………………………………………… 2.4.1. Evaluación del riesgo del negocio……………………………………………... 2.4.2. Conocimiento del ente en las Normas Profesionales Argentinas……………… 2.5. Riesgo Inherente………………………………………………………………………. 2.5.1. Factores que determinan elriesgo inherente…………………………………... 2.5.2. Determinación de áreas de riesgo……………………………………………… 2.5.3. Efecto del riesgo inherente…………………………………………………….. 2.6. Riesgo de control……………………………………………………………………… 2.6.1. Factores que determinan el riesgo de control………………………………….. 2.6.2. Limite del Control……………………………………………………………... 2.6.3. Efecto del riesgo de control……………………………………………………. 2.7. Riesgo dedetección…………………………………………………………………… 2.7.1. Factores que determinan el riesgo de detección……………………………….. 2.8. Planeación inicial de la auditoría……………………………………………………… 2.9. Los riesgos de auditoría aplicados a los rubros de los estados contables……………... 2.9.1. Caja y Bancos………………………………………………………………….. 2.9.2. Ventas y créditos por ventas…………………………………………………… 2.9.3. Inversiones……………………………………………………………………... 2.9.4. Compras ybienes de cambio…………………………………………………... 2.9.5. Bienes de uso…………………………………………………………………... 2.9.6. Pasivos…………………………………………………………………………. 2.9.7. Patrimonio Neto………………………………………………………………... 2.9.8. Resultados……………………………………………………………………… 2.10. Relación costo – beneficio de la auditoría…………………………………………….. 2.11. Evaluación del riesgo de auditoría…………………………………………………… 2.11.1. Combinación del riesgo inherente y decontrol………………………………... 2.11.2. Evaluación de riesgo y control interno según las NIAS y la RT 7…………….. 2.11.3. Caso práctico Nº 1. Planificación……………………………………………… 2.11.4. Caso práctico N º 2. Factores de riesgos……………………………………….. 2.12. Modelo de riesgo de auditoría para la planeación…………………………………….. 2.12.1. Caso práctico Nº 3. Modelo de riesgo…………………………………………. 2.12.2. Evaluación de losresultados…………………………………………………… 3. Bibliografía…………………………………………………………………………………... 3 4 4 6 6 6 7 10 12 12 13 14 16 16 17 17 18 18 19 19 20 21 21 21 22 22 23 23 24 24 24 25 27 28 29 38 41 43 44 45

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- Auditoría de estados contables basada en la evaluación de Riesgos (Risk Based) Hernán J. Mercado Mancinelli

1. Introducción.
El proceso de adopción de las NIAs (Normas Internacionales de Auditoría) conllevaa la necesidad de estructurar en profundidad algunos aspectos entre los cuales el riesgo de auditoria es fundamental, no solo por la importancia del tema, sino además porque el mismo fue considerado en forma muy tangencial por las normas de auditoría vigente en la República Argentina, dispuestas por la Resolución Técnica Nº 7 (FACPCE). La FACPCE a través de su organismo técnico, el Centro deEstudio Científicos y Técnicos, (CECyT), calificó a las NIAs como de alta calidad técnica entre varios aspectos que consideró muy positivos, para justificar ampliamente la adopción de ellas, expresó que éstas facilitarán el fortalecimiento de la confianza de los inversores. Se observa que la auditoría basada en riesgo es un tema que en los últimos años ha sido objeto de múltiples...
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