Auditoria

aFicha Técnica
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas Título : Implicancias Tributarias y Contables de la Baja de Activos Fijos Obsoletos Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 162 - Primera Quincena de Julio 2008

técnico elaborado por un profesional del ramo y debidamente colegiado. En la práctica lo recomendable es llevar al gasto el importe que falte depreciar en el período que se decidedar de baja el activo a fin de poder contar con el escudo fiscal que permite la Ley del Impuesto a la Renta.
Base Legal Art. 37 Inc. f) TUO de la Ley del I.R.

ciar debe llevarse al gasto en la fecha que se le dé de baja por la obsolescencia o el contribuyente puede optar por seguirlo depreciando hasta agotar el costo del activo obsoleto fuera de uso.
Base legal Art. 37 Inc. f) y Art. 43 TUO dela Ley del I.R.

1. Introducción
El avance vertiginoso de la tecnología hace que muchos de los activos fijos de las empresas devengan en obsoletos mucho antes de que se haya terminado su depreciación, tal es el caso de los equipos computarizados que cada vez son más sofisticados y permiten un mayor volumen de producción con menores gastos de energía, mano de obra, etc. Es por ello que las empresasse ven obligadas a reemplazar dichas maquinarias por otras de última tecnología y deshacerse de las obsoletas, situación que tiene implicancias tributarias y contables que explicaremos en el presente artículo.

2.2 Baja del activo obsoleto y posterior venta Una vez dado de baja el activo obsoleto y se decide venderlo se debe tener en cuenta los siguientes aspectos: 2.2.1 Emisión de Comprobantede Pago Toda vez que se ha decidido enajenar el bien, implica una transferencia de propiedad a un tercero; por lo tanto, debe emitirse el correspondiente comprobante de pago.
Base legal Art. 6 Reglamento de Comprobantes de Pago.

Asimismo, de ser posible la transferencia onerosa del bien, debe tenerse en cuenta que la transferencia se considera realizada a valor de mercado. En este último caso,el valor de mercado estará dado por el precio acostumbrado en el mercado por transacciones de bienes en similares condiciones de conservación o uso u antigüedad. En caso de no realizarse transacciones de bienes similares será el valor de tasación. Asimismo, se debe sustentar la baja por la obsolescencia con un informe técnico elaborado por un profesional competente en el ramo y debidamenteinscrito en su colegio profesional.
Base legal Art. 32 Num. 3. TUO de la Ley del I.R.

2. Aspecto tributario
En el aspecto tributario debemos tener en cuenta que para fines del Impuesto a la Renta, en el caso de activos fijos parcialmente depreciados (excepto inmuebles) que estuvieran obsoletos y que, por tal motivo, no se pueden seguir usando, el contribuyente puede optar por seguirlos depreciandohasta extinguir el costo o darle de baja por el valor que falte depreciar. El desuso o la obsolescencia deben estar debidamente acreditados y sustentados por un informe técnico emitido por un profesional competente y colegiado, es decir, del ramo y autorizado por el colegio profesional respectivo para ejercer su profesión.
Base legal Art. 43 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y Art. 22Reglamento de la Ley del I.R.

2.2.2 Incidencia en el Impuesto General a las Ventas Como se trata de la tranferencia de bienes muebles, aunque se trate de bienes obsoletos para la empresa, la operación se encuentra gravada con el IGV. Asimismo, debe tenerse en cuenta que la transferencia se considera realizada a valor de mercado, ya que, de ser inferior a dicho valor, el transferente asume el impuestoque corresponde a la diferencia entre el valor pactado y el valor de mercado.
Base legal Art. 1 y Art. 15 TUO de la Ley del IGV y Art. 10 Num. 6 Reglamento de la Ley del IGV.

2.1 Baja del activo obsoleto El haber optado por la baja del activo parcialmente depreciado y obsoleto tendrá incidencia en cuanto al Impuesto a la Renta, ya que el valor que falta depreciar, a opción del contribuyente,...