auditoria

Circularizaciones de saldos como prueba válida de auditoría

Por: Guillermo A. González Vargas

Dentro del proceso de evaluación de las cifras de los estados financieros de una compañía (nuestraempresa cliente) es necesario que se realicen pruebas con terceros para satisfacernos de la razonabilidad y veracidad de los saldos en un corte determinado, razón por la cual, debemos realizar unaconfirmación de saldos por medio de un proceso denominado “circularización”.

La circularización es un proceso donde se envían cartas (algunas veces acompañadas del estado de cuenta) para que losterceros validen la información corroborando si están o no de acuerdo con los saldos en su contabilidad.

Pero también, es posible que circularicemos a terceros, no necesariamente para validar saldos,sino para que nos suministren información sobre la situación actual de los procesos legales o laborales, demandas y/o contingencias a favor o en contra que puedan afectar la estructura financiera de lacompañía, como por ejemplo a los abogados para conocer los litigios y su estado en el periodo evaluado; al Promotor de una empresa en reestructuración económica para conocer la situación del proceso,entre otros.

Proceso de la circularización de saldos

De acuerdo con la previa evaluación que hayamos realizado de los controles internos de la empresa cliente, debemos determinar el alcance dela circularización, ya sea confirmando el 100% de los registros contables o tomando una muestra que satisfaga la evidencia de auditoria, en el componente de los estados financieros evaluados.Determinar la fecha de corte, que puede ser en periodos intermedios o al cierre de diciembre 31 (más aconsejable).
Elaborar la carta de solicitud de confirmación de saldos, dirigida al área de cartera otesorería del tercero, o al tercero mismo; indicando que: En relación con el examen de los Estados Financieros de (nombre de la empresa cliente) al (fecha de corte: día, mes, año) que están practicando...