AUDITORIA


















INDICE
1. Generalidades
2. Objeto de la auditoría de confiabilidad
3. Planificación
4. Evaluación de los sistemas de información
Contabilidad y control.
5. Registro de auditoría
6. Informe del auditor interno
7. Modelo de informe
8. principios de auditoría aplicables








Norma: CI/03/1
GUÍA DE AUDITORÍA PARA EL EXAMEN DE
CONFIABILIDAD DELOS REGISTROS Y ESTADOS
FINANCIEROS

1. GENERALIDADES
1.1. Objetivo y alcance de esta guía
Cada vez es mayor la necesidad de los ciudadanos de conocer como fueron administrados los recursos confiados a los servidores públicos, quienes tienen la responsabilidad de rendir cuentas de su gestión. En este sentido, la preparación de registros y la presentación de estados financieros contribuyen alos servidores públicos en el proceso de rendición de cuentas y la participación del auditor interno gubernamental se constituye en un elemento importante a través de su opinión sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros.
En este sentido, la presente guía se emite con el objeto de proporcionar orientación técnica para el desarrollo de los procesos de planificación, ejecución ypreparación de los informes sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros elaborados por las Unidades de Auditoría Interna del Sector Público.
1.2. Disposiciones legales y profesionales vinculadas a la auditoría de confiabilidad
La auditoría sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros esta vinculada a las siguientes disposiciones legales y profesionales:
− LeyN° 1178 y sus Decretos Reglamentarios.
− Normas de Auditoría Gubernamental y Normas Generales y Básicas de Control Interno emitidas por la Contraloría General de la República.
− Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada (Resolución Suprema Nº 218040 del 29 de julio de 1997).
− Resolución Ministerial N° 704/89 emitida por el Ministerio de Finanzas y Normas Básicas delSistema de Presupuesto (Resolución Suprema Nº 217095 del 4 de julio de 1997).

1.3. Características de la confiabilidad
La confiabilidad es una condición necesaria que deben presentar los registros y la información financiera para una adecuada toma de decisiones. Dicha condición es revelada por el auditor interno gubernamental en su informe cuya opinión, en caso de ser confiable, implica lainexistencia de errores o irregularidades significativas debido a la existencia de una eficaz estructura de control interno.
El examen del auditor interno gubernamental será suficiente para opinar sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros si es realizado conforme a las Normas de Auditoría Gubernamental.
Dicho examen incluirá la evaluación del diseño y comprobación de losprocedimientos de: autorización; segregación de funciones; diseño y uso de los documentos y registros apropiados; respaldo de las operaciones registradas; acceso restringido a bienes, registros y archivos, así como la revisión de la conformidad de la información financiera con respecto a los principios y normas dictadas por el Organo Rector del Sistema de Contabilidad Integrada o, de ser necesario, losPrincipios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
a) Diferencias entre la auditoría financiera y la auditoria de confiabilidad
• Tipo de informe y auditor que lo emite:
− El informe sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros debe ser emitido por el auditor interno de la entidad pública auditada. En dicho informe el auditor opina sobre la confiabilidad de la información quesurge de los registros y estados financieros, incluyendo a los estados de ejecución presupuestaria y sus registros correspondientes.
− El informe sobre la razonabilidad de la situación patrimonial y financiera presentada en los estados financieros de una entidad del Sector Público puede ser emitido por auditores externos correspondientes a: 1) la Contraloría General de la República, 2) la Unidad de...