Auditoria

CAPITULO VII
COMUNICACION DE RESULTADOS
1. Enfoque Global
En el transcurso de una auditoría, los auditores mantendrán constante comunicación con los
servidores de la entidad u organismo bajo examen, dándoles la oportunidad para presentar
pruebas documentadas, así como información verbal pertinente respecto de los asuntos
sometidos a examen; la comunicación de los resultados se la consideracomo la última fase
de la auditoría, sin embargo debe ser ejecutada durante todo el proceso.
La importancia atribuida a la oportunidad en la comunicación de los resultados está
contemplada en las disposiciones legales pertinentes, en las que se manifiesta “En el curso
del examen los auditores gubernamentales mantendrán comunicación con los servidores de
la entidad, organismo o empresa delsector público auditada y demás personas
relacionadas con las actividades examinadas”.
“Al finalizar los trabajos de auditoría en el campo, se dejará constancia documentada de
que fue cumplida la comunicación de resultados en los términos previstos por la ley y
normas profesionales sobre la materia”
Las diferencias de opinión entre los auditores y los servidores o ex-servidores de la
entidad,organismo o empresa del sector público auditada, o terceros relacionados, serán
resueltas, en lo posible dentro del curso del examen, de subsistir, en el informe constarán
las opiniones divergentes.
Las disposiciones legales pertinentes, reconocen a la comunicación de resultados en el
transcurso del examen como un elemento muy importante, especialmente al completar el
desarrollo de cadahallazgo significativo y en la conferencia final y por escrito, a través del
informe de auditoría que documenta formalmente los resultados del examen.
En esta fase se procede a la elaboración del informe, en donde el equipo de auditoría
comunica a los funcionarios de la entidad auditada los resultados obtenidos durante todo
el proceso de ejecución de la auditoría.
1.1.

Comunicación al Inicio dela Auditoría

Para la comunicación del inicio del examen, en el transcurso del examen y la convocatoria a
la lectura del borrador de informe, se considerarán las disposiciones constantes en el
Reglamento de Delegación de Firmas de la Contraloría General del Estado.
Para la ejecución de una auditoría, el auditor jefe de equipo, mediante oficio notificará el
inicio del examen a los principalesfuncionarios vinculados con las operaciones a ser

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examinadas de conformidad con el objetivo y alcance de la auditoría. En el caso de
servidores que se encuentren desempeñando funciones, procederá de conformidad al
Reglamento de Responsabilidades y cuando el servidor respectivo haya renunciado o
salido de su cargo, se citará el artículo pertinente de la ley.
Dicha comunicación se laefectuará en forma individual y de ser necesario, en el domicilio
del interesado, por correo certificado o a través de la prensa. Para el caso de particulares
se les notificará o requerirá información de conformidad con las disposiciones legales
pertinentes.
La comunicación inicial, se complementa con las entrevistas a los principales funcionarios
de la entidad auditada, en esta oportunidada más de recabar información, el auditor puede
emitir criterios y sugerencias preliminares para corregir los problemas que se puedan
detectar en el desarrollo de tales entrevistas.
1.2

Comunicación en el Transcurso de la Auditoría

Con el propósito de que los resultados de un examen no propicien situaciones conflictivas y
controversias muchas veces insuperables, éstos serán comunicados enel transcurso del
examen, tanto a los funcionarios de la entidad examinada, a terceros y a todas aquellas
personas que tengan alguna relación con los hallazgos detectados.
El informe de evaluación del control interno es una de las principales oportunidades para
comunicarse con la administración en forma tanto verbal como escrita.
En el desarrollo del examen, el auditor puede identificar...