AUDITORIA

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PAPELES DE TRABAJO, GENERALIDADES


Que son los papeles de trabajo?
Cedulas, en las que el Contador Público o Lic. En Contaduría plasma toda la información obtenida de los registros y documentación contable de su cliente.

CEDULA O PAPEL DE TRABAJO
ENCABEZADO:
Índice- Nombre del cliente
Cuenta, subcuenta, Etc
Revisión que se efectúa
Periodo Revisado
Fecha de formulaciónNombre o iniciales del Auditor y del ayudante que las formulan
Firma de Revisado del Supervisor
Firma de Autorizado del titular o Gerente.

CUERPO:
Distribuir la información en la Cedula o Papel de Trabajo adecuado, registrar y transcribir los datos y cifras de acuerdo al Procedimiento de Auditoria que se esta aplicando.
PIE:
Notas.- de donde saco la información.
Conclusiones- alcances.Comentarios- conclusión
Sugerencias.



TIPOS DE CEDULAS:

Cedula Sumaria:
Incluye normalmente las cifras que aparecen en los estados financieros principales, es decir, estado de posición (situación) financiera y el estado de resultados, desglosados o analizados en sus principales.

Cedula Analítica:
En estas Cedulas, como su nombre lo indica, analizan alguno de los renglones queconforman las sumarias, es decir, se les aplica algún procedimiento de auditoría.

Cedula Subanalitica:
Cuando se efectúa un procedimiento de auditoría más profundo o detallado a algunas de las cuentas que se revisaron y se plasmaron sus resultados en las cedulas de análisis, o bien que se efectúe otro procedimiento que proporcione una evidencia más objetiva.

Cedula de Reporte e Informe.
Seutilizaran hojas rayadas para expresar:
Notas de asuntos pendientes
Reporte del avance de la auditoria
Conclusiones.
Sugerencias al cliente.
Informe Largo.

Cedula de hojas de Trabajo:
Por lo regular se utilizaran hojas de 7 columnas para vaciar las Hojas de Trabajo y de 14 columnas en el caso de los estados financieros.

CARACTERISTICAS DE UNA CEDULA
Las Cedulas deben hablar por si solas:Claras.
Plasmar en forma precisa los datos obtenidos de libros, registros, documentos, información interna o externa.

Objetivas:
Cumplir con las normas de auditoría establecidas, sin revolver diferentes fines, que hagan confundir al futuro lector.

Completas:
Iniciar y terminar con los objetivos que se persiguen en su formulación y llegar a conclusiones acertadas. Cumpliendo en estaforma con el llenado del encabezado, tronco y pie de una cedula.

Nota. Prohibido romper o destruir, ya que esta debió haberse planeado antes de su formulación. Tampoco deben hacerse borradores el auditor debe estar consciente de lo que está haciendo.

Índices en las Cedulas:
Los auditores acostumbran distinguir sus cedulas de diferentes maneras, ya sea a base de letras o de números, o bien unacombinación de ambas.

Cruce de Índices:
Es muy importante llevar a cabo el cruce de índices, el cual relaciona cifras determinadas en la aplicación de procedimientos de auditoría, plasmadas en cedulas subanaliticas o sumarias.

Tildes y marcas:
Son signos preconcebidos para indicar que una cifra.

Al inicio del legajo de los papeles de trabajo, se pondrá una aparezcan las marcas o tildesaplicadas en la revisión, con su respectivo significado, para que terceras personas que los lleguen a leer, estudiar o revisar puedan interpretarlos.

DISTRIBUCION DE LOS PAPELES

Archivo permanente
Se incluirá toda la información necesaria para conocer la vida de la empresa y su uso será frecuente y constante.
Escritura constitutiva.
Extracto de las actas de asambleas del consejo y deaccionistas.
Manual de organización. (contable y administrativo).
Catalogo de cuentas.
Copia de todas las formas en uso interno y externo.
Cedula de inversiones depreciables y amortizables.
Copia de todos contratos: colectivo de trabajo, arrendamiento, publicidad, seguros, fianzas, comisiones, regalías, etc.
Resultado de revisiones fiscales (directas o de dictámenes.)
Convenios con...