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CIRCULARIZACION DE SALDOS

Procedimiento de Auditoría que tiene por objeto confirmar, verificar, así como lacorrección (ajuste de saldos), de la información registrada en el ente auditado,mediante la obtención de un testimonio por escrito (circular), directamente de unatercera parte.Este procedimiento se caracteriza por la independencia de la fuente que proporciona la información. Seutiliza principalmente en la Auditoría de EstadosFinancieros.

1.1. Áreas en que se realiza
En forma regular las empresas deben de circularizar las cuentas por cobrar, principalmente a los clientes, deudores, así como los saldos bancarios, inversiones, etc., También las cuentas por pagar: proveedores, acreedores, préstamos de importancia relativa, etcétera. Es decir obtener un estado de registrosde los saldos que integran las cuentas. Igualmente podría realizar consultas específicas cuando así lo requiera, permitiendo el control y verificación del registro de las operaciones

1.3. Objetivo general
Verificar la autenticidad y confiabilidad de la información proporcionada por la
administración.

Verificar la autenticidad de los saldos.

Verificar que los importes de saldoscorresponden íntegramente a la entidad y que sean razonables respecto a los importes registrados.

Comprobar que los registros de operaciones de la entidad representen transacciones válidas, que estén determinadas adecuadamente, reconocidas,descritas y clasificadas.
Obtener evidencia suficiente y apropiada, a través de este procedimiento de auditoría

1.2. Importancia general
 Confirmar,verificar y ajustar si es necesario los importes de los saldos, así como también examinar y analizar la razonabilidad de los registros contables que impactan la información financiera.


1.4. Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) sobre la Circularizaciónde Saldos
Las Normas Internacionales de Auditoría proporcionan al Auditor las basesteóricas y prácticas para la verificación y obtención deevidencia de auditoría sobrelas cuentas que están afectas a la circularización de saldos.

TiPOS DE CIRCULARIZACION

METODOS PARA LLEVAR A CABO UNA CIRCULARIZACION

Existen diversos métodos para llevar a cabo una circularización de saldos, los cuales responden a las necesidades de información del auditor o bien a las circunstancias en que este realiza su trabajo.

Desde la planeación, elauditor debe tomar en cuenta las condiciones en que efectuará la auditoria, así como los objetivos que la misma pretende alcanzar y definir el método de confirmación que debe ser utilizado.

Hay diferentes métodos de circularización que frecuentemente se aplican, siendo los siguientes:

Confirmación Positiva

Confirmación Negativa

Estado de Cuenta Periódicos



CONFIRMACION POSITIVAEl método de circularización por medio de confirmaciones positivas es comúnmente utilizado por el auditor independiente debido a que él trata de satisfacerse sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas por cobrar.

Este método consiste en enviar la solicitud al cliente, deudor, proveedor o acreedor en el que se le pide que conteste, tanto si están de acuerdo como si no lo están con elsaldo confirmado. Se utiliza este tipo de confirmación preferentemente para cuentas del activo.
Ventajas
Permite al auditor conocer el número de respuestas que ha sido obtenidas del total de las confirmaciones envidas, independientemente si en la respuesta consignada en cada una de ella se indica estar o no de acuerdo con el saldo confirmado.
El auditor puede enviar una segunda solicitud deconfirmación por los saldos no confirmados a modo de obtener la mayor información posible de terceros.
Identifica los porcentajes confirmados, conformes, no conformes y sin repuesta.

Desventajas
Debido a que se solicita confirmación del saldo esté o no el deudor o acreedor de acuerdo con el mismo, el tiempo en obtener las respuestas es más prolongado, debido a que por lo general la empresa...