Auditoria

REVISTA EL CONTADOR PUBLICO – Edición Julio – Agosto de 2011

Consejos prácticos para la aplicación rentable de la norma ISQC1 1
Introducción l Proyecto Clarity del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) culminó en la emisión de 36 Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) nuevamente actualizadas y clarificadas y de una Norma Internacional de Control de Calidad(ISQC) 1, Control de Calidad para Firmas que Realizan Auditorías y Revisiones de Estados Financieros y Otros Aseguramientos y Contratos de Aseguramiento y Servicios Relacionados. La ISQC1 fue emitida inicialmente en el 2004.

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Aunque los principios de control de calidad a nivel de firma son aplicables universalmente, la naturaleza y el alcance de las políticas y procedimientos específicos aser desarrollados por una firma a fin de cumplir con la norma ISQC1 dependerán de varios factores, tal como el tamaño y las características operativas de la firma y si forma parte o no de una red. Por ende, la aplicación/implementación proporcional de la ISQC1 al tamaño y complejidad de una firma es clave para el cumplimiento eficiente de la norma. El objetivo de este artículo es ayudar a firmas-especialmente las firmas pequeñas y medianas (SMPs)- resaltando ciertos aspectos de la ISQC1 y proporcionando algunos consejos prácticos y recursos que ayudan a cumplir con la norma de manera eficiente y rentable. Consejo 1: estudiar la norma y revisar la guía disponible de soporte de implementación La norma ISQC1 requiere que el personal de la firma responsable de establecer y mantener elsistema de control de calidad de la firma, entienda la totalidad del texto de la norma, incluyendo su aplicación y demás material explicativo, a fin de aplicar correctamente los requerimientos. Ante todo, los responsables deben por ende leer la norma ISQC1; de no leerla en su totalidad, existe el riesgo que algunos requerimientos sean obviados, que el objetivo y alcance de algunos requerimientos no seentienda completamente o que se pase por alto la guía de aplicación. La ISQC1 se encuentra disponible en el Clarity Center del IAASB. Sería útil igualmente para los responsables del sistema de control de calidad de la firma tener en cuenta la guía soporte de implementación disponible. En Agosto de 2011, el Comité SMP de la Federación internacional de Contadores (IFAC) publicó la tercera edición dela Guía de Control de Calidad para Firmas Pequeñas y Medianas. La guía ofrece una orientación, un estudio de caso ilustrativo, listas de control y dos muestras de manuales de control de calidad. La norma ISQC1 requiere que las firmas establezcan y mantengan un sistema de control de calidad (sistema QC) que incluya políticas y procedimientos que abarquen cada uno de los seis elementos mencionadosen la Tabla 1.

El Proyecto Clarity del IAASB resultó en una nueva redacción de la norma ISQC1 la cual, aunque no cambió sustancialmente su enfoque, mejoró sus requerimientos. Así, es importante que las firmas se familiaricen con la norma clarificada y, de ser necesario, tomen las acciones relativas para garantizar su total cumplimiento. La ISQC1 clarificada entró en vigor el 15 de Diciembre de2009; esta norma abarca las responsabilidades de una firma frente a su sistema de control de calidad para auditorías y revisiones de estados financieros y demás contratos de aseguramiento y servicios relacionados (como por ejemplo contratos de compilación). La norma ISQC1 establece el objetivo de una firma de cumplir una norma y presenta una serie de requerimientos (soportados por la aplicación ydemás material explicativo donde sea necesario) diseñados para permitir que la firma cumpla dicho objetivo. Bajo la ISQC1, el objetivo de la firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad a fin de proporcionarlo con la garantía que: La firma y su personal cumplen con normas profesionales y con los requerimientos legales y regulatorios que apliquen; y Los informes emitidos por la...