Bancos & estados financieros

Lo que hacen los Bancos con los Estados Financieros de quienes tramitan solicitudes de préstamos
25 de Septiembre de 2006 | Tiempo promedio de lectura 6'45 minutos | [pic]| [pic]Recomendar

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Cuando alguna empresa requiere tramitar ante una entidad bancaria una solicitud para que le otorguen algún tipo de préstamo, en tal caso las entidades bancarias solicitan que en dicho tramite seadjunten los Estados Financieros Básicos con las cifras contables (Balance General y Estado de Resultados) al corte de diciembre 31 más reciente.
Sin embargo, junto a tales Estados Financieros, se exige que se entregue también una copia de la declaración de renta que corresponda a ese mismo periodo por el cual se elaboraron dichos Estados Financieros.
Aunque es claro que la principal fuente deinformación en la cual se basará el banco para tomar la decisión de otorgar o no el crédito son las cifras reveladas en los Estados Financieros Contables (pues en ellos se revelan más detalles que aquellos datos que se observan en los casi mudos renglones de las declaraciones de renta de hoy día), es importante conocer que existe hoy día una norma fiscal que le obliga a los Bancos a efectuar unacomparación especial entre algunos datos de los Estados Financieros y los reflejados en la declaración de renta para luego tener que informar los resultados de tal comparación a la DIAN.
 

Las comparaciones que efectúan los bancos entre la declaración de renta y los Estados Financieros

Al finalizar cada año fiscal, la norma contenida en el art. 623-1 del ET les impone a los bancos la tarea desuministrar a la DIAN un reporte de información en medios magnéticos muy especial .
En dicha norma leemos lo siguiente:
“ART. 623-1.—Adicionado. L. 6ª/92, art. 73. Información especial a suministrar por las entidades financieras. Con respecto a las operaciones de crédito realizadas a partir del primero de enero de 1993, los bancos y demás entidades financieras deberán informar a la división defiscalización de la administración de impuestos de la jurisdicción, aquellos casos en los cuales los estados financieros presentados con ocasión de la respectiva operación arrojen una utilidad, antes de impuestos, que exceda en más de un cuarenta por ciento (40%) la renta líquida que figure en la declaración de renta y complementarios que corresponda al estado financiero del mismo período. 
Igualinformación deberán enviar cuando el valor del patrimonio contable exceda en más de un cuarenta por ciento (40%) el patrimonio líquido. 
PAR.—La información exigida por el artículo 623 del estatuto tributario deberá rendirse igualmente por las asociaciones o entidades que controlen o administren sistemas de tarjetas de crédito.”
Como vemos, y por citar un ejemplo, todos los bancos que a lo largodel presente año 2006 reciban en los tramites de solicitudes de crédito (presentados por todo tipo de persona jurídica o natural) los Estados Financieros cortados a dic.31 de 2005 junto con la declaración de renta del año gravable 2005, deben ir armando un reporte especial solamente con aquellos casos en que se cumpla alguna de las dos situaciones siguientes:
1. Que la utilidad contable antes deimpuestos del ejercicio 2005 sea superior en más de un 40% al valor declarado como renta liquida ordinaria (antes de compensaciones) que se haya denunciado en la declaración de renta 2005 (ver renglón 61 en elformulario 110, o el renglón 48 en el formulario 210, que se utilizaron para las declaraciones de renta del año 2005).
2. Que el patrimonio neto contable a dic 31 de 2005 sea superior en másde un 40% al valor denunciado como patrimonio liquido en la respectiva declaración de renta 2005 (ver renglón 43 en elformulario 110, o el renglón 35 en el formulario 210 que se utilizaron para las declaraciones de renta del año 2005).
 
Claro está, el banco no entra a exigir explicaciones a la empresa o persona que terminará siendo incluida en el reporte al final del presente año 2006 en...