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Programa de Cultura Tributaria

Contenidos de Cultura Tributaria
Área de Formación Ciudadana y Cívica

Educación Básica Regular
4° de Secundaria

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

Contenidos Tributarios – DCN 2009

Cuarto de Secundaria

CUARTO DE
SECUNDARIA
1. CONCEPTO DE PATRIMONIO, RENTA Y CONSUMO
La capacidad económica o de pago es un principiofundamental para determinar la carga
tributaria que pueden soportar los contribuyentes.
Esta capacidad económica se presenta de distintas formas:
T

T

Patrimonio: Bienes y derechos (riqueza) que posee una persona.
Renta: Ingresos que obtiene o genera una persona de una fuente permanente y durable
(capital, trabajo o la combinación de ambos) y que aumentan sus utilidades o disminuyen
suspérdidas.
Consumo: valor de todas las compras de bienes o servicio que realizan las familias, las
empresas, las sociedades sin fines de lucro y el Estado.
En consecuencia, estos conceptos sirven para determinar la capacidad económica de los
ciudadanos. Asimismo, en función de ellos se crean los principales tributos. Así, por
ejemplo, el Impuesto a la Renta se aplica según los ingresos que obtiene unapersona o
genera una empresa, mientras que el Impuesto General a las Ventas grava el consumo de
los ciudadanos y el Impuesto al Patrimonio Predial grava la posesión de un bien inmueble.
Los dos primeros, son los principales impuestos que se aplican en el Perú y los que más
contribuyen a la recaudación.

2. CÍRCULO VIRTUOSO DE LA TRIBUTACIÓN
Los ciudadanos crearon el Estado para que atiendasus necesidades comunes. Por medio
del tributo que entregan al Estado, a través de la Administración Tributaria, los ciudadanos
contribuyen a su sostenimiento. De otro lado, con estos recursos, el Estado cumple de
manera eficiente con sus funciones, aplicando políticas públicas que conducen a la
estabilidad y crecimiento económico, así como al bienestar social. En consecuencia, los
tributosretornan a los ciudadanos bajo la forma de bienes y servicios públicos,
contribuyendo al bien común. Esto es lo que se conoce como el Círculo Virtuoso de la
Tributación.
2.1. Condiciones para el desarrollo de las actividades económicas
Indudablemente que el Estado desarrolla una serie de actividades para la sociedad, que no
podrían ser realizadas individualmente por los ciudadanos. Por mediode sus programas de
inversión y gasto público, considerados en el Presupuesto Nacional, desarrolla
infraestructura vial, social y productiva. Esta infraestructura es clave porque sirve de base
para el desarrollo de las actividades económicas privadas. Por ejemplo, el Estado invierte
en una central hidroeléctrica que genera la energía necesaria para que las empresas
privadas puedan producir susbienes. De la misma forma, construye carreteras que
permiten y facilitan el traslado de los productos a los mercados para su comercialización.

Programa de Cultura Tributaria - SUNAT

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Contenidos Tributarios – DCN 2009

Cuarto de Secundaria

Gráfico N° 01

2.2. Financiamiento de los bienes y servicios públicos
Ahora bien, para el financiamiento de los programas de inversión ygasto público, el Estado
necesita contar con los recursos económicos necesarios, de manera que su presupuesto
esté equilibrado; es decir, que los gastos sean iguales que los ingresos.
Los ingresos del Estado pueden provenir de diversas fuentes, entre las que tenemos:
Endeudamiento externo
Endeudamiento interno
Privatizaciones
Mayor recaudación
El endeudamiento compromete ingresos futuros ylas privatizaciones son ingresos por una
única vez. En consecuencia, la forma más sana de financiar a un Estado es por medio de
una mayor recaudación. La tributación es un instrumento básico para obtener ingresos.
Ahora bien, entonces la pregunta es: ¿cómo se consigue esta mayor recaudación?
Veamos:
2.3. Normas que facultan a la Administración Tributaria para recaudar los tributos
Si los...