Boletin 3010-50

NOTAS SOBRE NORMAS DE AUDITORÍA SERIE:
3010, 3020, 3030, 3040, 3050,3060, 3070, 3080, 3090
 El auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes, que le proporcionen evidencia y que expresen que su trabajo se realizó conforme a Normas y Procedimientos de Auditoría.
 La documentación es todo aquello que tiene que ver con la elaboración de los papeles de trabajo, a mas de los que lepuedan ser suministrados por la administración de la empresa
 El objetivo de esta norma es clarificar todo lo relacionado con los papeles de trabajo:
 Evidencia para lograr la conclusión del trabajo de auditoría
 Ayudan en la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo y desde luego proporcional la evidencia que habrá de respaldar la opinión del contador.
 La documentaciónde auditoría cumple con otros propósitos, incluyendo los siguientes:
 Ayudar al equipo de trabajo a evidenciar el proceso de planeación y realización de la auditoría y a los miembros del equipo que tengan la responsabilidad de la dirección y supervisión del trabajo, de acuerdo con el Boletín 3040 “Planeación y supervisión del trabajo de auditoría” de las normas de auditoría generalmenteaceptadas en México.
 Permitir que el equipo de auditoría se responsabilice del trabajo desarrollado.
 Mantener un control de los asuntos significativos recurrentes para futuras auditorías.
 Permitir que un auditor con experiencia conduzca las revisiones e inspecciones de control de calidad para verificar el cumplimiento con la normatividad correspondiente.
 Facilitar el desarrollo deinspecciones externas de acuerdo con los requerimientos legales, reglamentarios, y otros aplicables.
 Auditor con experiencia – Un profesional independiente (interno o externo a la Firma) que cuenta con un conocimiento razonable de:
 (i) el proceso de auditoría,
 (ii) las normas de auditoria generalmente aceptadas en México, así como de los requerimientos legales y regulatorios aplicables,
(iii) el entorno del negocio en el cual se desenvuelve la entidad, y
 (iv) los asuntos de auditoría y financieros relevantes de la industria en la que opera la entidad.
 La forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría depende de factores tales como:
 Tamaño y complejidad de la entidad.
 Naturaleza de los procedimientos de auditoría realizados.
 Riesgos de erroresmateriales identificados.
 Importancia de la evidencia de auditoría obtenida.
 Naturaleza e importancia de las excepciones identificadas.
 Necesidad de documentar una conclusión o las bases de conclusión que no sean fácilmente determinables derivadas de la documentación del trabajo realizado o evidencia obtenida.
 Metodología y herramientas de auditoría utilizadas.
 La documentación deauditoría puede realizarse en papel, en forma electrónica o en otros medios y debe incluir lo siguiente:
 Evidencia del proceso de planeación y programas de auditoría.
 Evidencia del estudio y evaluación del sistema de control interno para la preparación de información financiera, realizado a través de cuestionarios, diagramas de flujo, narrativos o una combinación de estos métodos.
 Análisis detransacciones y saldos, tendencias y razones financieras significativas.
 Memoranda de asuntos encontrados.
 Resumen de asuntos significativos.
 Cartas de confirmación y declaraciones de la administración.
 Programas de trabajo para verificar la correcta terminación de la auditoría.
 Correspondencia (física o electrónica) relativa a asuntos significativos, incluyendo los discutidos conterceros involucrados (otros auditores, expertos externos, etcétera).
 Análisis de operaciones y saldos
 Análisis y tendencias financieras
 Registro, alcance y oportunidad en la aplicación de los procedimientos de auditoría
 Evidencia de que el trabajo realizado por los ayudantes de auditoría fue supervisado y revisado en forma oportuna y constante
 Evidencia respecto a quien aplicó los...