Boletin 3050
Páginas: 8 (1765 palabras)
Publicado: 25 de octubre de 2009
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Objetivo
El objetivo de este Boletín es definir los elementos de la estructura del control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al diseñar la estrategia de auditoría, así como señalar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones alcontrol interno.
Definición y elementos de la estructura del control interno
La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura consiste en los siguientes elementos:
A) Ambiente de control
El ambiente de controlrepresenta la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes:
a) Actitud de la Administración hacia los controles internos establecidos:
Un ambiente de control satisfactorio depende fundamentalmente de la actitud y las medidas de acción que tome la administración que decualquier otra cosa.
b) Estructura de organización de la entidad:
Si el tamaño de la estructura de la organización no es apropiado para las actividades de la entidad, el conocimiento y la experiencia de los gerentes, puede existir un mayor riesgo en el debilitamiento de los controles.
c) Funcionamiento del consejo de administración y sus comités:
Las actividades delconsejo de administración pueden ser importantes para fortalecer los controles, siempre y cuando éstos sean participativos y sean independientes de la Dirección.
d) Métodos para asignar autoridad y responsabilidad:
Es importante que la asignación de autoridad y responsabilidad esté acorde con los objetivos y metas organizacionales.
e) Métodos de control administrativo parasupervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos:
El grado de supervisión continua sobre la operación que lleva a cabo la Administración, da una evidencia importante de si el sistema de control Interno está funcionando adecuadamente y de si las medidas correctivas se realizan en forma oportuna.
f) Políticas y prácticas de personal:
La existenciade políticas y procedimientos para contratar, entrenar, promover y compensar a los empleados, como los códigos de conducta fortalecen el ambiente de control.
g) Influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de la entidad.
La existencia de canales de comunicación con clientes, proveedores y otros entes externos que permitan informar o recibir información sobre lasnormas éticas de la entidad fortalecen los controles de una entidad.
B) Evaluación de riesgos
Una evaluación de riesgos de una entidad en la información financiera es la identificación, análisis y administración de riesgos relevantes en la preparación de estados financieros que pudieran evitar que éstos estén razonablemente presentados de acuerdo a las NIF. Los riesgos relevantes a emisión dereportes financieros confiables, también se refieren a eventos o transacciones específicas.
Riesgos relevantes a la información financiera incluyen eventos o circunstancias externas e internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el registro, procesamiento, agrupación o reporte de información, consistente con las aseveraciones de la Administración en los estadosfinancieros. Estos riesgos podrán surgir o cambiar, derivado de circunstancias como las que se mencionan a continuación:
O Cambios en el ambiente operativo: Cambios en reglas o en la forma de realizar las operaciones pueden resultar en diferentes presiones competitivas y, por lo tanto, en riesgos diferentes.
O Nuevo personal: El nuevo personal puede tener un enfoque diferente con relación...
Objetivo
El objetivo de este Boletín es definir los elementos de la estructura del control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al diseñar la estrategia de auditoría, así como señalar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones alcontrol interno.
Definición y elementos de la estructura del control interno
La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura consiste en los siguientes elementos:
A) Ambiente de control
El ambiente de controlrepresenta la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes:
a) Actitud de la Administración hacia los controles internos establecidos:
Un ambiente de control satisfactorio depende fundamentalmente de la actitud y las medidas de acción que tome la administración que decualquier otra cosa.
b) Estructura de organización de la entidad:
Si el tamaño de la estructura de la organización no es apropiado para las actividades de la entidad, el conocimiento y la experiencia de los gerentes, puede existir un mayor riesgo en el debilitamiento de los controles.
c) Funcionamiento del consejo de administración y sus comités:
Las actividades delconsejo de administración pueden ser importantes para fortalecer los controles, siempre y cuando éstos sean participativos y sean independientes de la Dirección.
d) Métodos para asignar autoridad y responsabilidad:
Es importante que la asignación de autoridad y responsabilidad esté acorde con los objetivos y metas organizacionales.
e) Métodos de control administrativo parasupervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos:
El grado de supervisión continua sobre la operación que lleva a cabo la Administración, da una evidencia importante de si el sistema de control Interno está funcionando adecuadamente y de si las medidas correctivas se realizan en forma oportuna.
f) Políticas y prácticas de personal:
La existenciade políticas y procedimientos para contratar, entrenar, promover y compensar a los empleados, como los códigos de conducta fortalecen el ambiente de control.
g) Influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de la entidad.
La existencia de canales de comunicación con clientes, proveedores y otros entes externos que permitan informar o recibir información sobre lasnormas éticas de la entidad fortalecen los controles de una entidad.
B) Evaluación de riesgos
Una evaluación de riesgos de una entidad en la información financiera es la identificación, análisis y administración de riesgos relevantes en la preparación de estados financieros que pudieran evitar que éstos estén razonablemente presentados de acuerdo a las NIF. Los riesgos relevantes a emisión dereportes financieros confiables, también se refieren a eventos o transacciones específicas.
Riesgos relevantes a la información financiera incluyen eventos o circunstancias externas e internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el registro, procesamiento, agrupación o reporte de información, consistente con las aseveraciones de la Administración en los estadosfinancieros. Estos riesgos podrán surgir o cambiar, derivado de circunstancias como las que se mencionan a continuación:
O Cambios en el ambiente operativo: Cambios en reglas o en la forma de realizar las operaciones pueden resultar en diferentes presiones competitivas y, por lo tanto, en riesgos diferentes.
O Nuevo personal: El nuevo personal puede tener un enfoque diferente con relación...
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