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BOLETIN 5030

|Objetivo |
|El objetivo de este boletín es dar a conocer los procedimientos de auditoría recomendados para llevar a cabo y documentar el |
|estudio y evaluación del control interno durante el proceso de planeación de una auditoría de estadosfinancieros. |
|Alcance y limitaciones |
|Los procedimientos señalados en este boletín son aplicables al estudio y evaluación de la estructura del control interno, cuando |
|éstos se realizan como parte de una auditoría de estados financieros, conforme a las normas de auditoríageneralmente aceptadas. |
|Existen diversos enfoques válidos para llevar a cabo dicho estudio y evaluación, que pueden ser aplicables según el criterio del |
|auditor. |
|Procedimientos recomendados para el estudio y evaluación de los elementos de la estructura delcontrol interno |
|En el boletín 3050 se definen "los elementos de la estructura del control interno" y se establecen los procedimientos normativos |
|aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoría, por lo que el auditor |
|deberá adquirir una comprensión suficiente de cada uno de esos elementos, para planear laauditoría de estados financieros de la |
|entidad. Ese conocimiento deberá incluir el diseño de políticas, procedimientos y registros relevantes y evidencia de que la |
|entidad los ha puesto en marcha. |
|El boletín 3050 establece que los elementos de la estructura del control interno, son loscinco siguientes: |
|a. El ambiente de control. |
|b. La evaluación de riesgos. |
|c. Los sistemas de información y comunicación.|
|d. Los procedimientos de control. |
|e. La vigilancia. |

|Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos.| |
|A. Características e integridad de la administración, así como su habilidad en el desarrollo de sus funciones. | |
|Entre algunas de las cuestiones que se deben considerar, están: la posible participación de la administración en actos |13 |
|ilegales; actitud de la administración para aceptar riesgos anormales dealto nivel en la toma de decisiones; distorsión en | |
|los estados financieros; cambios continuos de bancos, abogados o auditores; y, conocimiento por parte del auditor de | |
|dificultades personales significativas u otras influencias en quienes integran la administración, que pudieran afectar | |
|adversamente su integridad, actitudes o desempeño.| |
|Asimismo, el auditor deberá preguntarse si la administración ha faltado en su obligación de contratar personas de buena |14 |
|reputación y apropiadas a las necesidades de la entidad; si la administración está concentrada en una persona o en un grupo | |
|pequeño; si existe alguna persona que sin ser accionista, ni...
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