Boletines De Auditoria

BOLETIN 5100
Efectivo e Inversiones Temporales
Generalidades:
El renglón de efectivo debe de estar constituido por moneda de curso legal o sus equivalentes.
Las inversiones temporales están representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de inversión, convertibles en efectivo en corto plazo y tienen por objeto, normalmente, obtener un rendimiento hasta el momento en queestos recursos sean utilizados por la entidad.
Alcance y Limitaciones:
Se refiere al examen de las partidas que se presentan bajo el rubro de efectivo e inversiones temporales, y no trata de las inversiones en valores que tienen un carácter permanente.
Objetivo:
Establecer los procedimientos de auditoría recomendados para el examen del efectivo e inversiones temporales, los cuales deberán serdiseñados por su auditor en forma específica.
Aspectos a considerar en la revisión, estudio y evaluación de la efectividad del control interno sobre el efectivo e inversiones:
a) Llevar un control adecuado de las entradas y salidas diarias de dinero, utilizando documentación como recibos de dinero, relaciones de cobranza, valores recibidos por correo.
b) Realizar depósitos diarios de lacobranza, con el fin de prevenir que este dinero permanezca el menor tiempo posible en poder de las personas que lo manejan.
c) Aprobación por parte de la administración de las firmas autorizadas para girar contra las cuentas bancarias y para las adquisiciones, ventas y gravámenes de los valores.
d) Autorización previa de las salidas de dinero, límites para pago de efectivo, expedición de cheques.Además de los controles internos para las entradas de efectivo, deben de existir también para las salidas, tales como:
 Segregación de funciones de autorización, adquisición y venta, custodia, cobranza, tesorería, registro de operaciones y cobro de rendimientos.
El efectivo es de fácil disponibilidad, por lo que se requiere que exista una adecuada separación de funciones para facilitar unaadecuada supervisión de los aspectos de autorización, custodia y registro de su movimiento y operaciones.
 Adecuada protección de la entidad mediante el afianzamiento de las personas que manejan fondos y valores y valuación periódica de las inversiones
Por las constantes fluctuaciones de los precios de los valores es recomendable elaborar estudios periódicos acerca de su cotización en el mercado loscuales deberán quedar por escrito y debidamente validados por funcionario responsable, con el objeto de tomar decisiones oportunas respecto a su adquisición y venta. Las inversiones en monedas extranjeras y metales preciosos amonedados deberán valuarse al tipo de cambio o cotización.
 Existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos.
Es indispensable llevar un registro endonde consten todos los datos que permitan la plena identificación y control de títulos, tales como: clase de valor, numero de serie, títulos que ampara, rendimiento, cupones adheridos, valor del título, fecha y referencia de la adquisición.
 Arqueos periódicos del efectivo y valores.
Los arqueos de los fondos y valores en poder de los cajeros y custodios, deben hacerse en forma sorpresiva yperiódica, por personas ajenas a su custodia o registro contable. Esto constituye una medida de control importante e indispensable ya que proporciona una seguridad razonable en cuanto al adecuado manejo de dichos fondos.
j) Formulación de conciliaciones periódicas e investigación y ajuste de las partidas en conciliación.
La elaboración de conciliaciones mensuales de las cuentas bancarias y deinversiones, constituye una medida que permite verificar que el manejo y registro de las operaciones han sido adecuados y facilita la determinación de partidas, que por algún motivo no han sido reconocidas por la institución de crédito o casa de bolsa, o bien, por la propia empresa, mismas que deben ser ajustadas previa investigación, aclaración y autorización.
Importancia Relativa y Riesgos de...