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Calcular el Impuesto de Sociedades


Calcular el Impuesto de Sociedades


Después de realizadas todas estas operaciones anteriores ya conocemos el resultado contable antes de impuestos, es decir ingresos contables menos gastos contables, calculados según el Plan General de Contabilidad, sin embargo para conocer el resultado fiscal hay que hacer una serie de ajustes que estableceel texto refundido de la Ley del Impuesto de Sociedades, para calcular la base imponible de dicho impuesto.

BASE IMPONIBLE = RESULTADO CONTABLE + / - AJUSTES

El impuesto de sociedades es, en principio, el resultado de multiplicar el beneficio del ejercicio por el tipo de gravamen; sin embargo, el beneficio, determinado como saldo de la cuenta de Pérdidas y ganancias, no es a efectoscontables lo mismo que el beneficio a efectos del impuesto (se llama base imponible) porque:

•Hay gastos que no son deducibles en el impuesto de sociedades (como, por ejemplo, los donativos y liberalidades, las multas, o el propio gasto por impuesto de sociedades)

•Hay criterios de imputación temporal de ingresos y gastos más estrictos en el impuesto de sociedades que en el PGC (como las tablas deamortización del inmovilizado, que marcan límites máximos a la amortización deducible que no existen en el PGC)

•El impuesto de sociedades da ventajas a ciertos contribuyentes que no admite el PGC, como por ejemplo, para amortizar activos en un solo ejercicio

•El impuesto permite deducir de los beneficios del ejercicio las pérdidas de años anteriores.

•....

A partir de este momentovamos a calcular el gasto por impuesto sobre beneficios (630), que es una cuenta de gastos que se regulariza en la cuenta de Resultado del ejercicio (129), resultando el beneficio contable después de impuestos y también la cuota líquida del impuesto de sociedades, (4752) Hacienda Pública, acreedor por impuesto sobre sociedades, que es la cantidad que se paga a la Hacienda Pública y que no tiene porqué coincidir con el gasto por impuesto de sociedades.

Sobre la cuota liquida del impuesto de sociedades (4752), hay que deducir los pagos que se hayan realizado durante el ejercicio (473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta.





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Cálculo del gasto contable


Conocido elbeneficio contable, es decir, ingresos menos gastos, el siguiente paso es conocer el gasto por Impuesto de Sociedades, que se calcula a partir del beneficio contable más menos las diferencias permanentes entre el beneficio contable y el fiscal, a este resultado contable ajustado se aplica el tipo de gravamen, lo que nos da el impuesto bruto, menos deducciones y bonificaciones aplicables en elejercicio, resulta el gasto contable por impuesto de sociedades.

Beneficio Contable
+ Diferencias permanentes positivas
- Diferencias permanentes negativas
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RESULTADO CONTABLE AJUSTADO
x Tipo de gravamen
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IMPUESTO BRUTO
- Deducciones y bonificaciones aplicables en el ejercicio-----------------------------------
GASTO CONTABLE POR EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

- DIFERENCIAS PERMANENTES: Son gastos o ingresos contables que la legislación fiscal no permite imputar, es decir, no permite que sea gasto o ingreso, con lo cual, hay que modificar el resultado contable, aumentándolo o disminuyéndolo.
Si un gasto contable no es deducible fiscalmente genera una diferencia permanente positiva,puesto que aumenta el resultado, por el contrario si un ingreso contable no es ingreso fiscal genera una diferencia permanente negativa.

Causan diferencias permanentes entre otras las siguientes operaciones:

1. El impuesto de Sociedades: El gasto contable no es deducible fiscalmente (diferencia permanente positiva), si se contabiliza como ingreso tampoco se considerará como tal (diferencia...
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