CAMBIOS EN EL IMPUESTO DE RENTA 2013

1. CAMBIOS EN EL IMPUESTO DE RENTA PARA LAS PERSONAS JURÍDICAS


A continuación se dan a conocer algunos de los grandes cambios que van a presentar las personas jurídicas con la reforma tributaria en relación con el impuesto de renta.


a. CONTROL A LA PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES Y A LOS APORTES EN ESPECIE

ANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA
CON LA REFORMA TRIBUTARIA
INCIDENCIAAnteriormente las sociedades comerciales podían argumentar que los aportes en especie que les realizan sus socios o accionistas, sí tienen la naturaleza de simples aportes sociales no se configuraban  como una venta de bienes del socio a la sociedad.
Actualmente en el art. 98 de la Ley 1607 se crean en el Estatuto Tributario los artículos 319 hasta 319-9 con los cuales se regulan las condicionesespeciales bajo las cuales se limita el uso de la figura “Prima en colocación de acciones” y “Aportes en especie”
Cuando se registren “Primas en colocación de acciones”, ya no será un ingreso para la sociedad, sino un aporte social adicional que deberá reintegrarse el día que se liquide la sociedad y solo al accionista que la pagó. Además empezará a generar el impuesto de registro en las Cámaras deComercio. (arts. 187, 188 y 197)

b. MODIFICACIÓN NORMAS DEL RÉGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

ANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA
CON LA REFORMA TRIBUTARIA
INCIDENCIA
Anteriormente solo las operaciones con vinculados económicos en el exterior tenían que realizarse bajo los parámetros del régimen de precios de transferencia.
Actualmente con los artículos 111 al 121 se modificó el tema derégimen de precios de transferencia, obligando también a las operaciones con los vinculados económicos ubicados en Zonas francas dentro de Colombia a realizarse bajo estos parámetros.
Con estos cambios se evita que las empresas multinacionales trasladen las utilidades a otras regiones, por tal razón este mecanismo se amplió para que se pague el impuesto en el lugar donde efectivamente se genera.

c.BAJA LA TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA Y SE CREA EL NUEVO IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD


El Art. 94 de la Ley  modifica el art. 240 del E.T. indicando que las sociedades nacionales, ubicadas por fuera de zona franca, tendrán una nueva tarifa del impuesto de renta del 25% (hasta el ejercicio 2012 fue del 33%). Pero al mismo tiempo, los artículos 20 a 33 de la Ley establecen que solo lassociedades y personas jurídicas contribuyentes declarantes de renta (sin incluir las que sean entidades sin ánimo de lucro ni a las sociedades instaladas en Zona franca hasta dic. 31 de 2012 y que tributan con tarifa del 15%) tendrán que liquidar el nuevo “impuesto a la equidad” (tambén mencionado como “CREE-Contribución Empresarial para la equidad” y que se calculará sobre una base que puede serdiferente a la del impuesto de renta). De ese nuevo impuesto no se salvan ni siquiera las pequeñas empresas de la Ley 1429 de 2010 pues ellas también son “personas jurídicas contribuyentes de renta”.

El nuevo impuesto se liquidará con tarifa del 9% en los años 2013,2014 y 2015 pero  a partir del 2016 se rebaja al 8%, y se liquidará en una declaración nueva que se deberá presentar con pago total.Además, las nuevas empresas que se instalen en Zonas francas después de diciembre de 2012 quedarían con la fórmula 15% en renta + el 9% de equidad (y que luego, en el 2016 y siguientes sería 15%+8%)
Dicho impuesto a la equidad será el que reemplace el ahorro que tendrán todas las personas jurídicas contribuyentes de renta en materia de gastos laborales pues ya no pagarán el 13,5% de aportes quecomo empleadores les tocaba hacer al SENA (2%), ICBF (3%) y EPS (8,5%) sobre cada uno de sus trabajadores asalariados a los cuales les paguen hasta 10 SMMV (nota: las personas naturales empleadoras que lleguen a tener más de dos trabajadores vinculados laboralmente también dejarán de hacer esos aportes de nómina y sin embargo no estarán sujetas al impuesto a la equidad).
Los arts. 34 y 35 de la...