Cartilla Unidad 4

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UNIDAD

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Unidad 4

Factores
cualitativos de la
Auditoría Forense

Auditoria Forense
Autor: Luis Felipe Oñate

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Índice

Introducción
Metodología
Desarrollo temático

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Desarrollo temático

Factores cualitativos de la Auditoría Forense
Perfiles, evidencias y prueba
Los elementos cualitativos de la Auditoría
Forense provienen en gran parte de factores cualitativos y del conocimientodel medio, y variables tanto demográficas como
geográficas donde se desarrolla el trabajo,
de acuerdo con estas variables es su menester conocer la estructura organizacional.
Gobierno corporativo:
La constitución de este organismo es fundamental para el conocimiento de las operaciones por parte del auditor.
El auditor debe conocer las atribuciones de
este órgano rector de la empresa, conocer si
sunaturaleza es de orden interno o externo,
duración de actividades y toma de decisiones, procedimiento del archivo de las actas
de las reuniones llevadas a cabo y su cuidado orientado a su preservación.
Grupos de interés (stakeholders):
Terceros influyentes en el giro normal de las
actividades de la empresa, por lo general están constituidos por: sector oficial, proveedores, sector financiero,clientes, empleados.

El auditor debe conocer mediante su adecuada planeación de su trabajo, ejecución
de controles los posibles conflictos de interés que puedan surgir entre cada uno de
estos grupos y el gobierno corporativo.
El gobierno corporativo debe atender la responsabilidad social empresarial y mediante
esta obligación se pueden tejer diversos actos ilegales.
Perfil del defraudador
Por logeneral el defraudador típico ocupa un cargo de dirección y el promedio de
prestación de servicios que este presta a la
organización es superior a 6 años.

■■Conoce

bien el uso de la tecnología y
sabe el manejo de los datos en la red.

■■Conoce la debilidad del control interno

de las obligaciones y los puntos críticos
que tienen alto grado de riesgo de ocurrencia del delito.

Algunas de lascaracterísticas propias del
defraudador según las encuestas adelantadas en casos donde han ocurrido hechos
delictivos en diferentes áreas geográficas,
con diferentes características demográficas
y diferentes medios sociales, determinaron:
Aproximadamente el 70% de los defraudadores oscilan en una cronología entre 35 a
60 años.

Fundación Universitaria del Área Andina

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■■Las áreas críticas de ocurrenciadel frau-

de dentro de las organizaciones se ubican en las áreas: financiera, operaciones
y ventas.

■■El defraudador ocupa puestos directivos.
■■El defraudador no es reincidente es oca-

sional cuando es recientemente contratado, elabora un plan de acción que perdure, cada vez más perfecciona el trabajo
evitando su exposición y procura no dejar huellas.

■■Por lo general no actúa solo y cuentacon
cómplices para cometer el delito.

■■Denotan la actitud y posición de superio-

ducto del hecho típico con el menor esfuerzo y reduzca los riesgos de ser descubierto.
El fraude es dinámico, se adapta a cada nueva situación de control, muta de acuerdo a
las circunstancias por lo que cada vez se inicia una nueva era del mismo.
Corrupción:
La idiosincrasia influye significativamente en
lasacciones de las personas determina su
conducta ética, es necesario tener en cuenta
la situación geográfica para analizar los riesgos de ocurrencias de actos delictivos.

ridad por ello se eximen de cumplir con
las reglas establecidas en las empresas.

En este tipo de factor siempre existe el hecho de soborno, cohecho propio e impropio, etc.

delincuentes es la apropiación de activos.

Perfil de Auditorforense: responsabilidad y riesgos

■■El delito más común perpetrado por los
Factores que motivan a realizar el hecho
típico

Se ha determinado que los factores que incitan al fraude son:
Motivación:
Elementos adyacentes a la situación social del
delincuente, permanecer e incrementar el estatus en el que desarrolla sus actividades.
Oportunidad:
Relacionada con la coyuntura observada
por el...