Ciclo De Las Transacciones
CICLOS DE TRANSACCIONES
- Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones.
- Transacciones: Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros.
La Auditoría por Ciclos de Transacciones:
- Se basa en verificar los pasos para procesar una Transacción que culmina en unefecto sobre E.F., por adquisición, gasto o servicio, recepción de préstamo, adquisición de una obligación, etc.
- Su objetivo es analizar gráficamente la sufiencia de controles internos para garantizar la integridad de las cifras resultantes.
Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno:
- El Control Interno: Comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidasadoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas.
Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo:
- Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa)
- Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de informaciónfinanciera razonable y oportuna)
- Custodia de los activos (protección a los activos)
Principales Tipos de Ciclos de Transacciones:
- Tesorería
- Egresos
- Compra (adquisición)
- Nónima (pago)
- Conversión
- Ingresos
- Ventas
- Ingresos de Efectivo
- Información Financiera
ENLACES DE LOS CICLOS
Flujo de los Ciclos de Transacciones:
- El Ciclo de Tesorería provee efectivo alos ciclos de Egresos
- Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nómina que se utiliza en el Ciclo de Conversión
- El ciclo de Conversión origina productos y servicios y controla los Inventarios de productos terminados para venderlos
- El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de Tesorería para uso interno o inversionesexternas
Todos los Ciclos envían información contable al Ciclo de Información Financiera y ésta se resume en Estados Financieros
CICLO DE TESORERÍA
- Incluye funciones que tratan con fondos de capital (manejo de efectivo y emisión de obligaciones de deuda y acciones de capital)
- Sus funciones comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo.
Incluye la distribución deefectivo las operaciones corrientes y otros, termina en devolución a inversionistas y acreederos.
Funciones Típicas:
- Función de Ejecución
-Inversiones
* Compra de valores, recibir ingresos periódicos y venta de valores.
-Financiamiento
* Emisión de obligaciones y acciones del capital social, pago de intereses y dividendos, redimir obligaciones y readquisición de acciones.
-Función de Registro
-Inversiones
* Contabilizar las transacciones y pase al mayor
* Actualizar el mayor auxiliar de inversiones
-Financiamiento
* Contabilizar las transacciones en diarios y mayor
* Actualización de los mayores auxiliares
- Función de Custodia
- Inversiones
* Protección de valores
* Mantener correctos los saldos de las inversiones
-Financiamiento
* Asegurarse dela corrección de los saldo de los pasivos y del capital social
Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y vender acciones de tesorería.
Formas y Documentos Vitales: Certificados o títulos de acciones, Documentos por pagar, Emisión de obligaciones, Acciones, bonos y otros de inversión, Convenios para plan de beneficios, Cheques de dividendos eintereses.
Objetivos del Control Interno:
- Eficiencia Operativa: Autorización, segregación de Funciones, procedimientos de documentación.
- Información Financiera Confiable y Oportuna: Segregación de funciones, registros contables y procedimientos.
- Adecuada Custodia de los Activos
CICLO DE EGRESOS
COMPRAS:
- Llamado también de adquisición y pago, clasifica la adquisición de...
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