Circular62 2014

DEPARTAMENTO EMISOR

IMPUESTOS DIRECTOS
SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS

CIRCULAR N° 62
119-2014 ID
014-2014 SN
FECHA:

02 de diciembre de 2014

MATERIA: Instruye sobre las modificaciones REFERENCIA:
efectuadas por la Ley N° 20.780, que tienen
incidencia en el impuesto a la renta y entraron N° Y NOMBRE DEL VOLUMEN: 6 RENTA
en vigencia a contar del 1° de octubre de 6(12)00
2014. 6 (12)00 IMPTO. DE PRIMERA CATEGORIA
REF. LEGAL: Ley sobre Impuesto a la Renta,
contenida en el artículo 1° del Decreto Ley N°
824 de 1974; Ley N° 20.780, de 29 de
septiembre de 2014.

I.-

INTRODUCCION.

Con fecha 29 de septiembre de 2014, se publicó en el Diario Oficial la Ley N° 20.780 (en
adelante la Ley), que modifica el sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes
en el sistematributario.
La presente Circular, instruye respecto de las modificaciones efectuadas por dicha Ley, que
tienen incidencia en materia de impuesto a la renta y entraron en vigencia a contar del 1° de
octubre de 2014.
Dentro de ese ámbito de materias, las instrucciones se refieren particularmente a las
modificaciones introducidas por el artículo 1° de la Ley, y por los numerales 3) y 12) delartículo
17 de la misma, en concordancia con lo dispuesto en la letra a), del artículo primero y en el
artículo decimoctavo, ambos de las disposiciones transitorias de la Ley.
De esta manera, las modificaciones que rigen a contar del 1° de octubre de 2014, sobre las
cuales se instruye en la presente Circular, son las siguientes:
N°
1)
2)
3)
4) A)
4) B)
4) C)
5)
6)
7)
8)
9)
10)
11)
12)
13)
14)
15)
16)Artículo de la Ley que
introduce la modificación
Artículo 1°, N° 2).
Artículo 1°, N° 12).
Artículo 1°, N° 14).
Artículo 1°, N° 15), letra c).
Artículo 1°, N° 15), letra f).
Artículo 1°, N° 15), letra g).
Artículo 1°, N° 20).
Artículo 1°, N° 26).
Artículo 1°, N° 31).
Artículo 1°, N° 35).
Artículo 1°, N° 36).

Norma modificada

Artículo 11 de la LIR.
Artículo 22 N° 2 de la LIR.
Artículo 29 inciso 1°de la LIR.
Artículo 31 N° 1 inciso 2° de la LIR.
Artículo 31 N° 5 bis de la LIR.
Artículo 31 N° 6 de la LIR.
Artículo 37 de la LIR.
Artículo 41 E inciso 2° de la LIR.
Artículo 47 inciso 4° de la LIR.
Artículo 54 bis de la LIR.
Artículo 55 bis inciso 5° de la LIR.
Artículo 58 N° 3 párrafo 5° de la
Artículo 1°, N° 39), letra c).
LIR.
Artículo 1°, N° 41), letra b).
Artículo 60 inciso 2° de la LIR.Artículo 1°, N° 46).
Artículo 70 inciso final de la LIR.
Artículo 97 inciso 5° y final de la
Artículo 1°, N° 50).
LIR.
Artículo 17°, N° 3).
Artículo 48 del Código del Trabajo.
Artículo 17, N° 11 del D.L. 824 de
Artículo 17°, N° 12).
1974.
Artículo 1°, N° 17), y artículo Norma transitoria del nuevo Crédito
tercero de las disposiciones establecido en el artículo 33 bis de
transitorias, N° VII).
laLIR.

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1

II.-

INSTRUCCIONES SOBRE LA MATERIA.

1)

Modifica las reglas sobre la situación de algunos bienes y la fuente de la renta en
ciertos casos (Artículo 11, de la LIR1).

A) En el inciso 1°, de dicho artículo, se incorporan nuevos bienes que se considerarán situados
en Chile, por lo que las rentas que provengan de ellos se consideraránde fuente chilena. De
esta manera, se incorpora la siguiente oración: “También se considerarán situados en Chile los
bonos y demás títulos de deuda de oferta pública o privada emitidos en el país por
contribuyentes domiciliados, residentes o establecidos en el país.”.
De acuerdo con dichas modificaciones, las rentas provenientes de bonos y demás títulos de
deuda de oferta pública o privadaemitidos en el país, por contribuyentes domiciliados,
residentes o establecidos en Chile, se considerarán de fuente chilena, en conformidad a las
disposiciones del artículo 10 de la LIR, sea que dicha renta consista en intereses u otros
rendimientos, o en una ganancia de capital obtenida en la cesión o enajenación de dichos
títulos o instrumentos, según corresponda.
Ahora bien, para que las rentas...